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LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA<br />
DECRETA:<br />
TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL<br />
CANTÓN DE TURRUBARES<br />
ARTÍCULO 1.- Obligatoriedad del impuesto y hecho generador<br />
Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de<br />
actividades lucrativas de cualquier índole en el cantón de Turrubares,<br />
deberán obtener licencia municipal y estarán obligadas a pagar un impuesto<br />
municipal por ella, conforme a esta Ley.<br />
ARTÍCULO 2.- Período del impuesto<br />
El período del impuesto de patentes es anual, comprende del 1º de<br />
enero al 31 de diciembre de cada año.<br />
ARTÍCULO 3.- Requisitos para obtener la licencia municipal<br />
En toda solicitud de otorgamiento o traslado de licencia municipal,<br />
será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de<br />
los tributos y otras obligaciones en favor de la Municipalidad. Los<br />
interesados deberán llenar un formulario donde se indique el nombre, el<br />
número de cédula y la ubicación del local donde se realiza la actividad.<br />
Además, deberán cumplir con los requisitos que se indiquen en la presente<br />
Ley.<br />
ARTÍCULO 4.- Factores determinantes de la imposición<br />
Salvo cuando en esta Ley se señale un procedimiento distinto para<br />
fijar el monto del impuesto de patentes, se establecen como factores<br />
determinantes de la imposición, los ingresos brutos anuales que perciban<br />
las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período<br />
fiscal anterior al año que se grava.<br />
Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto de impuesto<br />
sobre las ventas ni otros impuestos indirectos recaudados por el patentado.<br />
En los casos de los establecimientos financieros y de correduría de<br />
bienes muebles e inmuebles, se consideran como ingresos brutos los<br />
percibidos por concepto de comisiones e intereses.<br />
ARTÍCULO 5.- Término del tributo<br />
El impuesto se pagará durante el tiempo que se haya desarrollado la<br />
actividad para la cual se otorgó la licencia. El monto será fijado por la<br />
Municipalidad, de acuerdo con la presente Ley y su Reglamento.<br />
ARTÍCULO 6.- Tarifa del tributo<br />
Se aplicará una tarifa de un uno por ciento (1%) sobre los ingresos<br />
brutos, suma que una vez dividida entre cuatro determinará el impuesto<br />
trimestral por pagar. El impuesto anual así fijado se pagará en cuatro<br />
tractos trimestrales.<br />
Por concepto de impuesto de patente municipal, cada contribuyente<br />
deberá pagar anualmente, como mínimo, un diez por ciento (10%) del salario<br />
base menor que estipula en el último párrafo el artículo 14 de esta Ley.<br />
ARTÍCULO 7.- Declaración jurada municipal<br />
Cada año a más tardar el 15 de enero, las personas a quienes se<br />
refiere el artículo 1º de esta Ley presentarán, ante la Municipalidad de<br />
Turrubares, una declaración jurada que indique el monto de sus ingresos<br />
brutos y el impuesto anual que, conforme al artículo 6 de esta Ley, deban<br />
pagar por concepto de patente, así como las cuotas trimestrales por<br />
cancelar.<br />
El período fiscal anual del impuesto de patentes de los<br />
contribuyentes con período fiscal especial, autorizados por la Dirección<br />
General de Tributación, iniciará una vez transcurridos tres meses contados<br />
a partir del cierre del período especial de que se trate. El pago de las<br />
cuotas trimestrales se ajustará al período de patentes correspondiente.<br />
La Municipalidad de Turrubares determinará, de acuerdo con sus<br />
recursos, los procedimientos que posibiliten la adecuada entrega del<br />
formulario, para que cada contribuyente determine el impuesto de patentes<br />
que le corresponderá pagar en el siguiente período anual. Los<br />
contribuyentes remitirán directamente, a la Municipalidad de Turrubares, el<br />
formulario sellado por la Dirección General de Tributación. Los<br />
funcionarios municipales encargados de recaudar el impuesto de patente,<br />
tendrán las atribuciones previstas en los artículos 103, 104 y 123 del<br />
Código de Normas y Procedimientos Tributarios.<br />
En caso de duda sobre la información suministrada en el formulario<br />
del impuesto, los funcionarios municipales podrán solicitar al<br />
contribuyente, la presentación de la declaración de la renta del período<br />
respectivo.<br />
ARTÍCULO 8.- Registro y documento de patente<br />
La Municipalidad de Turrubares, por medio de su Departamento de<br />
Contabilidad y Cobros, mantendrá un registro de los patentados con todos<br />
sus datos: nombre, número de patentado, número de cédula, ubicación del<br />
establecimiento donde desarrolla la actividad, números de teléfono y fax,<br />
los datos de su representante legal y cualquier otro que sea necesario.<br />
La Municipalidad entregará, a cada patentado, un certificado que lo<br />
acredite como tal; dicho certificado deberá ser emitido por el contador<br />
municipal y contará con su respectiva firma y sello.<br />
El Departamento citado también deberá conservar en su archivo las<br />
fotocopias necesarias. El patentado deberá colocar en un lugar visible de<br />
su establecimiento el certificado de patente; además deberá señalar un<br />
domicilio, dentro de los límites del cantón, para efectos de<br />
notificaciones.<br />
ARTÍCULO 9.- Confidencialidad de la información<br />
La información contenida en la declaración jurada presentada por los<br />
contribuyentes a la Municipalidad, tendrá carácter confidencial, de acuerdo<br />
con el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.<br />
ARTÍCULO 10.- Reglamentación<br />
Autorízase a la Municipalidad de Turrubares para que emita el<br />
Reglamento de la presente Ley y para que adopte las medidas administrativas<br />
convenientes a efecto de una adecuada fiscalización.<br />
ARTÍCULO 11.- Impuesto determinado de oficio y casos especiales<br />
Si el patentado no presenta la declaración jurada en el término<br />
indicado en el artículo 7 de esta Ley, la Municipalidad le aplicará la<br />
calificación del año anterior, más una multa equivalente a un treinta por<br />
ciento (30%) del impuesto pagado el año anterior. Esta recalificación<br />
deberá realizarse dentro de los treinta días naturales posteriores al<br />
vencimiento del plazo para la entrega de la declaración jurada; vencido<br />
dicho plazo se cobrará lo mismo que el año anterior. La multa referida en<br />
este artículo deberá ser cancelada en el transcurso del primer trimestre<br />
del año fiscal vigente.<br />
ARTÍCULO 12.- Alteración de datos y recalificación<br />
De comprobarse la existencia de una alteración en los datos<br />
suministrados, que provoque que el impuesto se calcule incorrectamente, la<br />
Municipalidad efectuará la recalificación correspondiente, sin detrimento<br />
de las responsabilidades en que pueda incurrir el administrado.<br />
ARTÍCULO 13.- Exoneraciones<br />
La Municipalidad podrá exonerar, total o parcialmente, del pago del<br />
impuesto de patentes a instituciones que, aunque realizan actividades<br />
lucrativas, no persiguen fines de lucro exclusivamente.<br />
Dicha exoneración solo podrá ser concedida por el Concejo Municipal,<br />
mediante acuerdo debidamente razonado y por votación calificada de más de<br />
dos terceras partes de sus miembros, y podrá ser revocada por la misma<br />
votación si se constata que los supuestos de este artículo han dejado de<br />
operar.<br />
La exoneración indicada deberá ser solicitada por el interesado y, una<br />
vez otorgada, entrará a regir a partir del período fiscal siguiente; tendrá<br />
una vigencia de un año y, a solicitud del contribuyente exonerado, podrá<br />
ser renovada por períodos iguales, en las mismas condiciones y siguiendo<br />
los mismos procedimientos.<br />
ARTÍCULO 14.- Gravamen a actividades recientemente establecidas<br />
Para gravar toda actividad lucrativa recientemente establecida o de<br />
aquellos contribuyentes que nunca hayan presentado la declaración jurada de<br />
patentes, la Municipalidad aplicará las siguientes reglas:<br />
La Municipalidad aplicará esta tarifa tomando en consideración: la<br />
actividad principal, la ubicación del establecimiento, la condición física<br />
del local, los inventarios de existencias, materiales, máquinas, materia<br />
prima y número de empleados; la tarifa se aplicará principalmente por<br />
analogía o comparación con otros establecimientos que ejerzan la misma<br />
actividad y estén incluidos dentro del artículo 6 de esta Ley. No<br />
obstante, esta analogía o comparación no determinará la categoría<br />
correspondiente al patentado. Además, la Municipalidad deberá aplicar<br />
tarifas superiores a la que resulte similar.<br />
Para procurar justicia tributaria, la Municipalidad clasificará los<br />
establecimientos sujetos a patentes, según la metodología que defina,<br />
técnica y objetivamente, a qué categoría pertenece cada contribuyente.<br />
Para aplicar esta metodología, se procederá de conformidad con lo dispuesto<br />
en la siguiente tabla:<br />
| | |Actividad específica|Puntaje |<br />
|1.) |Comercio/100 | | |<br />
|1. |Suntuarios: |De artículos | |<br />
| | |sofisticados, bares,|15 |<br />
| | |cantinas, sodas, | |<br />
| | |restaurantes, | |<br />
| | |discotecas y otros. | |<br />
|2. |Diversos: |Comercio de | |<br />
| | |actividades varias, |10 |<br />
| | |como supermercados y| |<br />
| | |tiendas de | |<br />
| | |departamentos. | |<br />
|3. |Apoyo: |Tienda, ferretería, | |<br />
| | |librería, bazares y |10 |<br />
| | |otros. | |<br />
|4. |Básico: |Farmacias y otros. |5 |<br />
| | |Actividad específica|Puntaje |<br />
|5. |Básico esencial: |Pulpería, | |<br />
| | |verdulería, | |<br />
| | |futbolines, juegos |1 |<br />
| | |de vídeo, "pooles", | |<br />
| | |y otros. | |<br />
|2.) |Industria/200 | | |<br />
|1. |No indispensables |Otras industrias |20 |<br />
|2. |Artesanal |Generan empleo y |10 |<br />
| | |pocos problemas | |<br />
|3.) |Servicios/300 | | |<br />
|1. |Sofisticados |Bufetes, clínicas, | |<br />
| | |consultores o | |<br />
| | |similares, casinos, |20 |<br />
| | |moteles, hoteles. | |<br />
|2. |Profesional |Actividad |15 |<br />
| | |profesional | |<br />
| | |unitaria. | |<br />
|3. |Apoyo |Copias, transportes,| |<br />
| | |alquileres, bodegas |10 |<br />
| | |y entretenimiento. | |<br />
|4. |Educación |Servicios |5 |<br />
| | |educacionales, | |<br />
| | |enseñanza. | |<br />
|5. |Técnicos |Servicios para la | |<br />
| | |evolución cantonal. |1 |<br />
|4.) |Ubicación | | |<br />
|1. |Excelente |Zona industrial |20 |<br />
| | |consolidada. | |<br />
|2. |Buena |Zona en proceso de |15 |<br />
| | |consolidación. | |<br />
| | |Actividad específica|Puntaje |<br />
|3. |Mixta |Ubicación con buen |10 |<br />
| | |acceso. | |<br />
|4. |Regular |Ubicación dispersa. |5 |<br />
|5. |Mala |Pequeña fábrica, |1 |<br />
| | |bodega o talleres. | |<br />
|5.) |Condición del local| | |<br />
|1. |Excelente |Condición muy buena |20 |<br />
| | |del local. | |<br />
|2. |Buena |Condición buena del |15 |<br />
| | |local. | |<br />
|3. |Regular |Condición media del |10 |<br />
| | |local. | |<br />
|4. |Mala |Condición mala del |5 |<br />
| | |local. | |<br />
|5. |Deficiente |Condición muy mala |1 |<br />
| | |del local. | |<br />
|6.) |Nivel de | | |<br />
| |inventarios | | |<br />
|1. |Altos |Superiores a 25 |10 |<br />
| | |salarios mínimos. | |<br />
|2. |Moderados |Entre 20 y 25 |7,50 |<br />
| | |salarios mínimos. | |<br />
|3. |Medios |Entre 25 y 13 |5 |<br />
| | |salarios mínimos. | |<br />
|4. |Bajos |Entre 13 y 6 |2,50 |<br />
| | |salarios mínimos. | |<br />
|5. |Nulos |Entre 0 y 6 salarios|1 |<br />
| | |mínimos. | |<br />
|7.) |Número de Empleados| | |<br />
|1. |Excelentes |Empresas: de más de|20 |<br />
| | |100 empleados. | |<br />
|2. |Buenos |Empresas: empleados|15 |<br />
| | |de 21 a 100. | |<br />
|3. |Regulares |Empresas: empleados|10 |<br />
| | |de 9 a 20. | |<br />
|4. |Familiares |Empresas: empleados|5 |<br />
| | |de 4 a 8. | |<br />
|5. |Personales |Empresas: empleados |1 |<br />
| | |de 1 a 3. | |<br />
|PUNTAJE: |CUOTA E IMPUESTO ANUAL |<br />
|1. De 00 a 10 |10% del salario mínimo. |<br />
|2. De 10 a 20 |20% del salario mínimo. |<br />
|3. De 20 a 30 |30% del salario mínimo. |<br />
|4. De 30 a 40 |40% del salario mínimo. |<br />
|5. De 40 a 50 |50% del salario mínimo. |<br />
|6. De 50 a 60 |60% del salario mínimo. |<br />
|7. De 60 a 70 |70% del salario mínimo. |<br />
|8. De 70 a 80 |80% del salario mínimo. |<br />
|9. De 80 a 90 |90% del salario mínimo. |<br />
|10. De 90 a 100 |100% del salario mínimo. |<br />
Para los efectos de esta Ley, se considera salario mínimo inferior el<br />
menor salario establecido en el presupuesto ordinario de la Municipalidad<br />
del cantón de Turrubares, al inicio del período fiscal.<br />
ARTÍCULO 15.- Notificación<br />
La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la<br />
Municipalidad deberá ser notificada al contribuyente, en su establecimiento<br />
con las observaciones, los cargos que se le formulen y las infracciones que<br />
se estime ha cometido; además, se indicarán el monto adeudado y las multas.<br />
También se especificarán los recursos que caben contra dicho acto, el<br />
tiempo para interponerlos y el órgano ante el cual deberán ser planteados.<br />
La notificación deberá cumplir los requisitos establecidos en el Código<br />
Procesal Civil.<br />
ARTÍCULO 16.- Recursos<br />
Dentro de los ocho días hábiles siguientes a la notificación, el<br />
contribuyente o su responsable legal podrá impugnar, por escrito, ante el<br />
Concejo Municipal, tales observaciones o cargos. En este caso, deberá<br />
indicar los hechos y las normas legales que fundamentan su reclamo; alegar<br />
las defensas que considere pertinentes y proporcionar u ofrecer las pruebas<br />
respectivas.<br />
Si dentro del plazo señalado no se presenta ninguna impugnación, la<br />
resolución quedará en firme. Las multas y los recargos empezarán a correr<br />
a partir de la firmeza de la resolución del tributo.<br />
ARTÍCULO 17.- Pago fuera de término<br />
Todo atraso en el pago del impuesto establecido en esta Ley, tendrá<br />
un recargo, con carácter de multa, de un uno por ciento (1%) por cada mes o<br />
fracción de mes transcurrido desde el momento en que la obligación debió<br />
satisfacerse hasta la fecha de efectivo pago.<br />
El pago fuera de término producirá la obligación del contribuyente de<br />
pagar, junto con el tributo adeudado el interés que fije el Concejo<br />
Municipal, de conformidad con las reglas establecidas en el artículo 57 del<br />
Código de Normas y Procedimientos Tributarios.<br />
ARTÍCULO 18.- Suspensión de la patente<br />
La licencia o patente municipal solo podrá suspenderse por la falta<br />
del pago de dos o más trimestres o por condiciones insalubres e<br />
inapropiadas que afecten la moral y las buenas y sanas costumbres de los<br />
ciudadanos. Para el cumplimiento de esta Ley, a solicitud de la<br />
Municipalidad, la Guardia de Asistencia Rural estará obligada a prestar el<br />
servicio respectivo.<br />
Cuando el contribuyente desee suspender o eliminar su licencia<br />
comercial, deberá comunicarlo, mediante nota dirigida al Concejo Municipal,<br />
para que este autorice al departamento municipal correspondiente que sea<br />
excluido del registro de contribuyentes.<br />
Para todo tipo de negociación con la licencia municipal, el<br />
contribuyente deberá estar al día en las obligaciones municipales<br />
correspondientes.<br />
ARTÍCULO 19.- Autorización<br />
Cuando el administrado sometido a la obligación de inscribirse o de<br />
pagar los tributos no se encuentre inscrito como contribuyente del impuesto<br />
de patentes o se atrase por más de dos trimestres en el pago del tributo<br />
referido, la Municipalidad estará facultada para realizar el cierre del<br />
establecimiento, con observancia del debido proceso. La Municipalidad<br />
notificará al presunto infractor del incumplimiento detectado y le<br />
concederá un término improrrogable de ocho días hábiles para que cumpla el<br />
deber omitido; vencido este término, de inmediato se procederá al cierre<br />
del establecimiento, el cual durará hasta que el infractor cumpla el deber<br />
de inscribirse o de pagar, según el caso.<br />
ARTÍCULO 20.- Aplicación irrestricta<br />
Los procedimientos para cobrar el impuesto de patentes establecidos en<br />
esta Ley, no excluyen las actividades sujetas a la licencia que, por<br />
características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados<br />
por leyes de alcance nacional.<br />
ARTÍCULO 21.- Impuesto para sociedades diversas<br />
Si en un mismo establecimiento dedicado a actividades lucrativas<br />
ejercen, conjuntamente, varias sociedades o personas físicas, el monto del<br />
impuesto se determinará sobre la base de la suma total del ingreso que<br />
corresponda a cada uno, individualmente.<br />
ARTÍCULO 22.- Otros impuestos<br />
Los rótulos pagarán una tarifa anual dividida en cuatro tractos<br />
trimestrales según el tipo de anuncio instalado.<br />
|TIPO |TARIFA ANUAL |<br />
|1.- Anuncios volados (permitidos por ley) | 4% de salario mínimo|<br />
|2.- Anuncios salientes (permitidos por | 10% de salario mínimo|<br />
|ley) | |<br />
|3.- Rótulos bajo marquesinas (permitidos | 6% de salario mínimo|<br />
|por ley) | |<br />
|4.- Anuncios luminosos (permitidos por | 10% de salario mínimo|<br />
|ley) | |<br />
|5.- Anuncios en predios sin edificaciones | 50% de salario mínimo|<br />
| | |<br />
|contiguas a vías públicas (permitidos por | |<br />
|ley) | |<br />
|6.- Anuncios en paredes o vallas | 50% de salario mínimo|<br />
|(permitidos por ley) | |<br />
ARTÍCULO 23.- Licencia municipal en caso de solicitud de exoneración<br />
Cuando existan disposiciones legales proteccionistas que afecten el<br />
pago del impuesto o la patente, al interesado le corresponderá solicitar la<br />
exención correspondiente. No obstante, en tales casos, se mantendrá la<br />
obligación de solicitar la respectiva licencia municipal.<br />
TRANSITORIO I.- La Municipalidad contará con noventa días para aprobar el<br />
Reglamento de esta Ley.<br />
TRANSITORIO II.- La Municipalidad informará, por escrito, a todos los<br />
patentados sobre los alcances más relevantes de esta Ley.<br />
TRANSITORIO III.- Para el cálculo del impuesto de la patente municipal<br />
del primer año de cada contribuyente, regirá la tabla de categorías que<br />
menciona el artículo 14 de la presente Ley.<br />
ARTÍCULO 24.- Rige a partir del período fiscal siguiente a su<br />
publicación.<br />
COMISIÓN LEGISLATIVA PLENA SEGUNDA.- Aprobado el anterior proyecto el día<br />
diecisiete de julio del año dos mil dos.<br />
Epsy Campbell Barr María Lourdes Ocampo Fernández<br />
PRESIDENTA SECRETARIA<br />
ASAMBLEA LEGISLATIVA.- San José, al primer día del mes de agosto del año<br />
dos mil dos.<br />
COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO<br />
Rolando Laclé Castro<br />
PRESIDENTE<br />
Ronaldo Alfaro García Lilliana Salas Salazar<br />
PRIMER SECRETARIO SEGUNDA SECRETARIA<br />
gdph.<br />
Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los doce días<br />
del mes de agosto del dos mil dos.<br />
Ejecútese y publíquese<br />
ABEL PACHECO DE LA ESPRIELLA<br />
Rogelio Ramos Martínez<br />
MINISTRO DE GOBERNACIÓN Y POLICÍA,<br />
Y SEGURIDAD PÚBLICA<br />
Sanción: 12-08-2002<br />
Publicación: 30-08-2002 Gaceta: 166
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