Ley 8235

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8235 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA: LEY DE PATENTES DEL CANTÓN DE LIBERIA ARTÍCULO 1.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de cualquier tipo de actividades lucrativas en el cantón de Liberia, estarán obligadas a contar con la respectiva licencia municipal y pagarán a la Municipalidad el impuesto de patentes, conforme a esta Ley. ARTÍCULO 2.- En toda solicitud de otorgamiento, traslado o traspaso de licencia municipal, será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos municipales, territoriales, servicios de recolección de basura, alumbrado, cordón y caño, a favor de esta Municipalidad. ARTÍCULO 3.- Establécense como factores determinantes para la imposición, los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Dichos ingresos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto que establece la Ley del impuesto sobre las ventas. En el caso de los establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se considerarán como ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses. ARTÍCULO 4.- Los ingresos brutos anuales producto de la actividad realizada, determinarán el monto del impuesto de patentes que le corresponda pagar a cada contribuyente. Se aplicará el dos por mil (2 x 1000) sobre los ingresos brutos. Esta suma, dividida entre cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar. ARTÍCULO 5.- Cada año, a más tardar el 15 de enero, las personas referidas en el artículo 1, presentarán a la Municipalidad una declaración jurada de sus ingresos brutos. Con base en esta información, la Municipalidad o el contribuyente calculará el impuesto por pagar. Para tal efecto, la Municipalidad deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha establecida. En casos especiales, cuando las personas físicas o jurídicas hayan sido autorizadas por la Dirección General de Tributación para presentar la declaración en fecha posterior a la fijada por ley, podrán presentarla a la Municipalidad dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha autorizada. El impuesto de patentes correspondiente al primer trimestre del período anual deberá ser pagado, a más tardar, el último día del mes en que debió presentarse la declaración jurada municipal. ARTÍCULO 6.- Los patentados declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar, junto con la declaración jurada municipal, una copia de esa declaración, sellada por la Dirección General de Tributación. ARTÍCULO 7.- Los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta deberán acompañar su declaración jurada municipal con una fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social o una constancia de la agencia respectiva de esta Institución, sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, una nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar para el Seguro Social. ARTÍCULO 8.- La información suministrada a la Municipalidad por los contribuyentes tiene carácter confidencial, de conformidad con el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. ARTÍCULO 9.- La Dirección General de Tributación, en su condición de Administración Tributaria, brindará a la Municipalidad información sobre el monto de los ingresos brutos que declaren los contribuyentes del impuesto sobre la renta, siempre y cuando también sean contribuyentes del impuesto de patentes municipales. Asimismo, cuando la citada Dirección recalifique el factor de ingresos brutos contenido en la declaración del impuesto sobre la renta que efectúen los contribuyentes de este impuesto, deberá comunicarlo de oficio a la Municipalidad para lo que corresponda. ARTÍCULO 10.- La Municipalidad está facultada para determinar, de oficio, el impuesto de patentes municipales del contribuyente o el responsable, cuando: a) Revisada su declaración jurada municipal se presuma la existencia de intenciones defraudatorias. b) No haya presentado la declaración jurada municipal. c) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, no presente copia de la declaración presentada a la Dirección General de Tributación. d) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, aporte una copia alterada de la que presentó a la Dirección General de Tributación. e) La Dirección General de Tributación haya recalificado los ingresos brutos declarados ante ella. En tal caso, la certificación del contador municipal, en la que se indica la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación, servirá de título ejecutivo para el cobro. f) Se trate de una actividad recientemente establecida. Para dichas determinaciones o recalificaciones de oficio, salvo el caso contemplado en el inciso f) de este artículo, la Municipalidad deberá seguir el procedimiento dispuesto en los artículos 11 y 12 de esta Ley. ARTÍCULO 11.- La determinación de oficio o la determinación por recalificación efectuada por la Municipalidad, deberá ser firmada por el alcalde o la alcaldesa municipal y notificada al contribuyente por la oficina destacada para este efecto, con las observaciones o los cargos que se le formulen y las infracciones que se estime ha cometido. ARTÍCULO 12.- Dentro de los cinco días hábiles siguientes a partir de la notificación, el contribuyente o el responsable puede impugnar por escrito, ante el Concejo, las observaciones o los cargos. En tal caso, deberá indicar los hechos y las normas legales en que fundamenta su reclamo y alegar las defensas que considere pertinentes, proporcionando u ofreciendo las pruebas respectivas. Si dentro del plazo señalado no se presenta ninguna oposición, la resolución quedará en firme. En caso de que sí haya oposición, el Concejo deberá resolver el asunto dentro de los cinco días hábiles siguientes, de no hacerlo, la Municipalidad solo podrá cobrar multas e intereses moratorios a partir del día siguiente en que quede aprobado definitivamente el acuerdo que se adopte en relación con la oposición presentada. Salvo lo expuesto en el párrafo anterior y en todos los demás casos, la Municipalidad podrá exigir el pago de multas e intereses moratorios a partir del período en que se debió pagar el impuesto de patentes, existan o no oposiciones, conforme lo dispone el Código Municipal en relación con el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, en lo pertinente. La resolución final dictada por el Concejo no tendrá recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, quedará agotada la vía administrativa. El interesado podrá interponer la demanda correspondiente ante la autoridad judicial. ARTÍCULO 13.- Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada municipal dentro del término fijado en el artículo 5 de esta Ley, serán sancionados con multa del diez por ciento (10%) tomando como base, para este cálculo, la totalidad del impuesto de patentes correspondiente al año anterior. Mientras el sujeto pasivo no presente la declaración jurada municipal, la Municipalidad queda autorizada para cobrar el impuesto de patentes de conformidad con la última declaración jurada municipal que se le ha presentado, sin perjuicio de la recalificación de oficio de la Administración Tributaria, conforme al procedimiento ordenado en esta Ley. ARTÍCULO 14.- Toda declaración queda sujeta a revisión por los medios que al respecto disponen la presente Ley y el Código Municipal. ARTÍCULO 15.- Si se comprueba que los datos suministrados son incorrectos y esta circunstancia determina una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada municipal que deben presentar los patentados ante la Municipalidad queda sujeta a las disposiciones especiales prescritas en el título III, Hechos ilícitos tributarios, del Código de Normas y Procedimientos Tributarios así como en el Código Penal sobre el delito de perjurio. ARTÍCULO 16.- Todas las actividades lucrativas que seguidamente se señalan y están comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, pagarán conforme a lo dispuesto en los artículos 3 y 4 de esta Ley. a) Industrias Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la extracción, la transformación o la manufactura de uno o varios productos. Incluye el procesamiento de productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o domicilios. Implica tanto la creación de productos, como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y explotación de minerales, metálicos y no metálicos, en estado sólido, líquido o gaseoso, la construcción, la reparación o la demolición de todo tipo de edificios, instalaciones y vías de transporte, las imprentas, las editoriales y los establecimientos similares; en general, se refiere a mercaderías, construcciones, bienes e inmuebles. b) Comercios Comprende la compra y la venta de toda clase de mercaderías, propiedades, títulos valores, monedas y otros; además, los actos de valoración de los bienes económicos según la oferta y la demanda, tales como casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, salvo las estatales, instituciones de crédito y, en general, todo lo que involucre acciones de mercado de cualquier tipo. c) Servicios Comprende los servicios prestados al sector privado, al sector público o a ambos, atendidos por organizaciones o personas privadas; incluye el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, los establecimientos de esparcimiento y los de enseñanza privada, excepto los semioficiales. ARTÍCULO 17.- Cuando en un mismo establecimiento se realicen conjuntamente actividades distintas de las señaladas en esta Ley, cada una se considerará en forma separada, para efectos del tributo. ARTÍCULO 18.- La licencia municipal para el ejercicio de las actividades referidas en esta Ley solo podrá suspenderse por falta de pago de un trimestre o más, o por incumplimiento de los requisitos dispuestos en las leyes para el ejercicio de la respectiva actividad. La suspensión de la licencia autoriza a la Municipalidad para proceder al cierre inmediato del establecimiento o impedir la realización de dicha actividad. ARTÍCULO 19.- Sobre los montos que deban pagarse por concepto de esta Ley, la Municipalidad destinará al menos un cinco por ciento (5%) para la atención, el mantenimiento y la limpieza de plazas, parques y áreas verdes del cantón. ARTÍCULO 20.- Esta Ley deroga la Ley de Impuestos Municipales de Liberia, N° 6798, de 2 de setiembre de 1982. Rige a partir de su publicación. COMISIÓN LEGISLATIVA PLENA PRIMERA.- Aprobado el anterior proyecto a los veintisiete días del mes de febrero del año dos mil dos. Álex Sibaja Granados Marisol Clachar Rivas PRESIDENTE SECRETARIA ASAMBLEA LEGISLATIVA.- San José, a los veintiún días del mes de marzo del año dos mil dos. COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO Ovidio Pacheco Salazar PRESIDENTE Vanessa de Paúl Castro Mora Everardo Rodríguez Bastos PRIMERA SECRETARIA SEGUNDO SECRETARIO dr.- Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los dos días del mes de abril del dos mil dos. Ejecútese y publíquese MIGUEL ÁNGEL RODRÍGUEZ ECHEVERRÍA Rogelio Ramos Martínez MINISTRO DE GOBERNACIÓN Y POLICÍA Y SEGURIDAD PÚBLICA Sanción: 02-04-02 Publicación: 16-04-02 Gaceta: 72 Alcance: 29