Ley 7924

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N° 7924 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA DECRETA: TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE JIMENEZ CAPITULO I Disposiciones Generales Artículo 1°.- Obligatoriedad del impuesto. Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Jiménez, estarán obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto de patentes conforme a esta ley, impuesto que debe pagarse durante todo el tiempo en que se haya ejercido la actividad lucrativa o por el tiempo que se haya poseído la licencia, aunque no se haya realizado la actividad. Artículo 2°.- Requisitos para obtener la patente. En toda solicitud de otorgamiento, traslado o traspaso de licencia municipal, será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos y otras obligaciones en favor de esta Municipalidad. Artículo 3°.- Factores determinantes del impuesto. Establécense como factores determinantes de la imposición, la renta líquida gravable y los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Se entiende por renta líquida gravable la que se aplique para el cobro del impuesto sobre la renta. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto sobre las ventas. En el caso de los establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se consideran como ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses. Los contribuyentes que presenten las cuatro declaraciones juradas del Régimen de Tributación Simplificada del año anterior, tendrán derecho a un veinticinco por ciento (25%) de ganancia en las ventas del total de compras del trimestre. Artículo 4°.- Porcentajes del gravamen impositivo. La renta líquida gravable y los ingresos brutos anuales determinarán el monto del impuesto de patentes que le corresponde pagar a cada contribuyente. Se aplicará el cero coma dos por ciento (0,2%) sobre los ingresos brutos y el cero coma nueve por ciento (0,9%) sobre la renta líquida gravable. Esta suma dividida entre cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar. En los casos en que los declarantes no obtengan renta líquida gravable, pero sean declarantes del impuesto sobre la renta o, por no serlo, no puedan calcular la renta, se aplicará únicamente el factor correspondiente a los ingresos brutos. CAPITULO II Declaraciones juradas Artículo 5°.- Declaración jurada a la municipalidad. Cada año, a más tardar el último día hábil de setiembre, las personas a quienes se refiere el artículo 1 de esta ley, presentarán a la Municipalidad una declaración jurada del impuesto de renta con sus ingresos brutos y su renta líquida gravable, en los casos en que esta última exista. Con base en esta información, la Municipalidad calculará el impuesto por pagar. Para tales efectos, deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha señalada. Cuando las empresas hayan sido autorizadas por la Dirección General de Tributación para presentar la declaración en fecha posterior a la fijada en la ley, podrán presentarla a la Municipalidad dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha autorizada. Artículo 6°.- Copia de la declaración de la renta. Los patentados declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar una copia de esa declaración, cancelada ante un ente bancario. Artículo 7°.- Documentos requeridos para la declaración jurada. Los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta, deberán acompañar su declaración del impuesto de patentes, con una fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social o una constancia de la agencia respectiva de esta Institución, sobre el total de los salarios declarados o, en su defecto, una nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar para la Caja Costarricense de Seguro Social. Artículo 8°.- Confidencialidad de la información. La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene carácter confidencial, de acuerdo con el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. CAPITULO III Determinación del tributo Artículo 9°.- Impuesto determinado de oficio. La Municipalidad está facultada para determinar, de oficio, el impuesto de patentes municipales, del contribuyente o responsable cuando: a) Revisada su declaración jurada municipal, según los artículos 14 y 17 de esta ley, permita presumir la existencia de intenciones defraudadoras. b) No haya presentado la declaración jurada municipal. c) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, no haya aportado copia de la declaración cancelada en el banco. d) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, aporte una copia alterada de la declaración que presentó a la Dirección General de Tributación. e) Se trate de una actividad recientemente establecida, sujeta al procedimiento previsto en el artículo 14 de esta ley. CAPITULO IV Procedimientos Artículo 10.- Notificación. La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad, por medio del Alcalde Municipal, deberá ser notificada al contribuyente, con las observaciones o los cargos que se formulen y las infracciones que se estime ha cometido. Artículo 11.- Recursos. Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la notificación, el contribuyente o el responsable puede apelar, por escrito, ante el Concejo las observaciones o los cargos. En este caso, deberá indicar los hechos y las normas legales que fundamentan su reclamo o inconformidad y alegar la defensa que considere pertinente, proporcionando u ofreciendo las pruebas respectivas. El Concejo tendrá un término improrrogable de cinco días hábiles, contados a partir del día siguiente a la recepción del recurso para resolver la apelación; si dentro del plazo señalado no se presenta ninguna oposición, la resolución quedará en firme. Contra la resolución final no cabrá recurso alguno; en consecuencia, quedará agotada la vía administrativa. La Municipalidad cobrará multas e intereses, a partir del período en que debió pagarse el impuesto de patentes, haya o no oposiciones, conforme a lo dispuesto en el artículo 69 del Código Municipal. Una vez agotada la vía administrativa, el interesado podrá establecer la demanda correspondiente ante la autoridad judicial, para lo cual deberá acompañar el documento que acredite el pago. CAPITULO V Sanciones Artículo 12.- Sanción. Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada municipal dentro del término establecido en el artículo 5°, serán sancionados con una multa del veinte por ciento (20%) del impuesto de patentes correspondientes a todo el año anterior. Artículo 13.- Incumplimiento de pago. Autorízase a la Municipalidad de Jiménez para que, realizado el debido proceso, proceda al cierre de los negocios comerciales que incumplan con el pago de dos o más trimestres de los tributos municipales o no cuenten con la respectiva licencia municipal o realicen actividades contrarias a la ley, la moral o las buenas costumbres. CAPITULO VI Calificación y revisión Artículo 14.- Revisión y recalificación. Toda declaración queda sujeta a ser revisada por los medios establecidos en la ley. Si se comprueba que los datos suministrados son incorrectos, por cuya circunstancia se determina una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente. Asimismo, los patentados quedan sujetos a lo dispuesto en el título III, "Hechos Ilícitos Tributarios", del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, y al Código Penal. Artículo 15.- Calificación de actividades nuevas. Para gravar toda actividad económica recientemente establecida que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 4°, la Municipalidad podrá realizar una estimación tomando como parámetro otros negocios similares. Ese procedimiento tendrá carácter provisional y deberá modificarse con base en la primera declaración que le corresponda efectuar al patentado, atendiendo las disposiciones del artículo siguiente. CAPITULO VII Disposiciones finales Artículo 16.- Proyección de factores determinantes. El total del ingreso bruto anual de las actividades que hayan operado solo durante una parte del período fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período de actividad, este procedimiento se aplicará a la renta líquida gravable cuando sea pertinente. Artículo 17.- Procedimiento extraordinario de verificación. Cuando la Municipalidad dude de la veracidad de la declaración jurada, podrá exigir a las personas físicas o jurídicas, declarantes o no del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de los ingresos brutos y de la renta líquida, extendida por un contador público autorizado. Si se encuentra que efectivamente existen inexactitudes, la Municipalidad, de oficio, podrá determinar el impuesto. Artículo 18.- Autorización para regulaciones especiales. Autorízase a la Municipalidad del cantón de Jiménez para que adopte las medidas administrativas necesarias para la aplicación de esta ley. Artículo 19.- Aplicación irrestricta de esta ley. Los procedimientos fijados en esta ley para cobrar el impuesto de patentes no excluyen ningún tipo de actividad sujeta a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional. Artículo 20.- Derogación. Derógase la ley N°. 7116, de 13 de enero de 1989, Tarifa de impuestos municipales del cantón de Jiménez. Transitorio único.- Facúltase a la Municipalidad de Jiménez para ajustar los plazos establecidos en el artículo 5° de esta ley, a fin de facilitar su aplicación en el primer período de vigencia. Rige a partir del trimestre siguiente a su publicación. Comisión Legislativa Plena Segunda.- Aprobado el anterior proyecto el primer día del mes de setiembre de mil novecientos noventa y nueve. Vanessa Castro Mora, Oscar Campos Chavarría, Vicepresidenta. Secretario. Comunícase al Poder Ejecutivo Asamblea Legislativa.- San José, a los veintiocho días del mes de setiembre de mil novecientos noventa y nueve. Carlos Vargas Pagán, Presidente. Manuel Antonio Bolaños Salas, Elberth Gómez Céspedes, Primer Secretario. Primer Prosecretario. Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los doce días del mes de octubre de mil novecientos noventa y nueve. Ejecútese y publíquese MIGUEL ANGEL RODRIGUEZ ECHEVERRIA. El Ministro de Gobernación, Policía y Seguridad Pública, Juan Rafael Lizano Sáenz. ____________________________ Actualizada: 13-06-2001 Sanción: 12-10-1999 Publicación: 26-10-1999 Rige: 23-10-1999 RZC.