Ley 7803

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7803 TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE TURRIALBA LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA: ARTÍCULO 1.- Obligatoriedad de licencia y pago de impuestos Todos los establecimientos industriales y comerciales del cantón de Turrialba, incluidos en el artículo 13 de la presente ley, están obligados a obtener la licencia que los autorice para efectuar esas actividades y pagar a la Municipalidad de ese cantón el impuesto de patentes, conforme a esta ley. ARTÍCULO 2.- Monto del impuesto El monto del impuesto será fijado por la Municipalidad, de acuerdo con lo dispuesto en la presente ley. El impuesto se pagará durante el tiempo que el establecimiento se mantenga abierto o por el período de posesión de la patente, aunque la actividad no se haya realizado. ARTÍCULO 3.- Potestades de la Municipalidad Para la percepción correcta del impuesto de patentes establecido en la presente ley, la Municipalidad de Turrialba, como administración tributaria, tendrá potestades de fiscalización y recaudación. ARTÍCULO 4.- Requisito para licencias En toda solicitud de otorgamiento, traslado o traspaso de una licencia municipal, es requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los impuestos de patentes y otras obligaciones, de cualquier naturaleza, en favor de la Municipalidad. ARTÍCULO 5.- Factores determinantes de la imposición Salvo cuando esta ley se determine un procedimiento distinto para fijar el monto del impuesto de patente, se establecen como factores determinantes de la imposición, los ingresos brutos anuales que perciban los dueños de establecimientos afectos al impuesto, sean personas físicas, jurídicas o sociedades de hecho, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto sobre ventas. En el caso de los establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se consideran ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones o intereses. ARTÍCULO 6.- Porcentaje aplicable a ingresos brutos Los ingresos brutos anuales producto de la actividad realizada, determinarán el monto del impuesto de patentes que le corresponde pagar a cada contribuyente. Se aplicará el dos por mil colones (¢2 x 1000) de ingresos brutos. Esta suma dividida entre cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar, el cual deberá cancelarse, a más tardar, el último día hábil del respectivo trimestre. ARTÍCULO 7.- Declaración jurada municipal Cada año, a más tardar, dentro de los cinco días hábiles siguientes al vencimiento de la fecha para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta, los representantes legales o los dueños de establecimientos, a que se refiere el artículo 1 de esta ley, deberán presentar a la Municipalidad una declaración jurada, en la que indicarán el monto de la renta líquida gravable y el de las ventas o ingresos brutos, así como el del impuesto trimestral que deban pagar por concepto de patentes. Todos los años, en noviembre, la administración de la Municipalidad de Turrialba pondrá a disposición de los contribuyentes del impuesto de patentes, los formularios de declaración, para que ellos, voluntariamente, determinen el impuesto que les corresponde pagar trimestralmente, durante el siguiente período anual. Si la Municipalidad no cumpliere con esta obligación, los contribuyentes del impuesto de patentes podrán presentar la declaración, sin incurrir en recargos por mora, durante el mismo número de días que tarde la Municipalidad en cumplir. ARTÍCULO 8.- Confidencialidad de la información La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene carácter confidencial, de acuerdo con el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. ARTÍCULO 9.- Revisión y recalificación Toda declaración presentada por los contribuyentes queda sujeta a ser revisada por los medios establecidos en la presente ley y, supletoriamente, con fundamento en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Si se comprobare que los datos declarados por el contribuyente son incorrectos, falsos o incompletos, la Municipalidad estará facultada para determinar, de oficio, el verdadero monto de la obligación tributaria. ARTÍCULO 10.- Determinación de impuesto La Municipalidad está facultada para determinar, de oficio, el impuesto de patentes municipales del contribuyente o responsable cuando: a) Su declaración jurada lleve a presumir la existencia de intenciones de defraudación. b) No haya presentado la declaración jurada municipal. En tal caso, se le aplicará la clasificación del año anterior, por una sola vez. c) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, aporte una copia alterada de la declaración a la Dirección General de Tributación Directa. d) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, no haya aportado copia de la declaración que presentó ante la Dirección General de Tributación Directa. e) Se trate de una actividad recién establecida, sujeta al procedimiento previsto en el artículo 14 de la presente ley. La determinación de oficio de la obligación tributaria efectuada por la Municipalidad, deberá ser notificada al contribuyente, por medio del Ejecutivo Municipal, con indicación de las observaciones o los cargos que se formulen y, en su caso, de las infracciones que se estime ha cometido. ARTÍCULO 11.- Apelaciones Dentro de los cinco días hábiles siguientes, contados a partir de la notificación, el contribuyente o el responsable puede impugnar dicha determinación ante el Concejo. En este caso, deberá señalar los hechos y las normas legales que fundamentan su reclamo y alegar las defensas pertinentes, proporcionando u ofreciendo las pruebas respectivas. Si dentro del plazo señalado no se presentare ninguna oposición, la resolución quedará firme. En caso contrario, el Concejo deberá resolver dentro de los cinco días hábiles siguientes. Vencido el tiempo, si no resuelve, no podrá cobrar multas ni intereses. Salvo lo expuesto en el párrafo anterior, el recargo por mora será el establecido en el artículo 76 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. A quien no presente en tiempo la declaración jurada a la Municipalidad, se le aplicará la multa referida en el inciso b) del artículo 79, del código citado. La resolución final dictada por el Concejo no tendrá recurso de revocatoria. Pero, contra ella cabrá el recurso de apelación para ante el Tribunal Fiscal Administrativo, en los términos y dentro de las prescripciones establecidas en los artículos 156 a 164 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Las resoluciones del Tribunal Fiscal Administrativo agotarán la vía administrativa y contra ellas procederá, dentro de los treinta días hábiles siguientes, la interposición de la acción contencioso-administrativa, de conformidad con la Ley Reguladora de la Jurisdicción Contencioso- Administrativa. ARTÍCULO 12.- Infracciones Cuando los sujetos pasivos de la obligación tributaria cometan ilícitos tributarios, incurrirán en las infracciones administrativas, contravenciones tributarias y los delitos tributarios, en los términos estipulados y en cuanto sean aplicables al impuesto de patentes establecido en esta ley y en los artículos 65 a 98, ambos inclusive, del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. De manera especial y excluyente de lo dispuesto en el código citado, quien declare en forma falsa el monto de los ingresos o las ventas producidas durante el período fiscal y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de la obligación tributaria, incurrirá en el delito de perjurio, establecido en el artículo 309 del Código Penal, consecuentemente, se le aplicará la pena estipulada para ese delito en dicho código. ARTÍCULO 13.- Actividades industriales y comerciales Para los efectos del artículo 1 de esta ley, en donde se gravan los establecimientos que desarrollan actividades industriales y comerciales, los citados conceptos tendrán el siguiente alcance, que no podrá ampliarse, por analogía, a otras actividades no indicadas expresamente: a) Industria: Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para extraer, transformar o manufacturar uno o varios productos; con excepción del beneficiado de café, incluye el procesamiento de los productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas o inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no en fábricas o domicilios. Implica tanto la creación de productos como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y explotación de minerales, metálicos y no metálicos, en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, reparación o demolición de todo tipo de edificios, instalaciones y vías de transporte; las imprentas, las editoriales y los establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones y bienes muebles e inmuebles. También, estarán excluidas del impuesto, las actividades propiamente agropecuarias y la artesanía. b) Comercio: Comprende la compra y venta de toda clase de bienes, mercaderías, propiedades, títulos valores, monedas y otros. Además, los actos de valoración de los bienes económicos, según la oferta y la demanda, tales como las casas de cambio, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, salvo las estatales, instituciones de crédito y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier clase. Finalmente, incluye el transporte, el almacenaje, los talleres de reparación y pintura de cualquier tipo, las comunicaciones y los establecimientos de prestación de servicios de restaurante, cantina, recreo y esparcimiento en general. Están expresamente excluidos del pago del impuesto, el ejercicio de profesiones liberales, los establecimientos educativos y los de prestación de servicios de salud. ARTÍCULO 14.- Determinación de ingreso bruto anual El total de los ingresos brutos anuales de las actividades que hayan operado únicamente durante una parte del período fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período de la actividad. ARTÍCULO 15.- Verificación de declaraciones Cuando la Municipalidad dude de la veracidad de la declaración jurada podrá exigir, a las personas físicas o jurídicas, declarantes o no del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de los ingresos brutos, extendida por un Contador Público Autorizado. ARTÍCULO 16.- Aplicación irrestricta de esta ley Los procedimientos para cobrar el impuesto de patentes, fijados en esta ley, no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional. ARTÍCULO 17.- Derogación Derógase la Ley de impuestos municipales del cantón de Turrialba, No. 6912, de 3 de noviembre de 1983. Rige a partir de su publicación. COMISIÓN LEGISLATIVA PLENA TERCERA.- Aprobado el anterior proyecto el día veintisiete de abril de mil novecientos noventa y ocho. Víctor Julio Brenes Rojas Manuel A. Barrantes Rodríguez PRESIDENTE SECRETARIO ASAMBLEA LEGISLATIVA.- San José, a los veintinueve días del mes de abril de mil novecientos noventa y ocho. COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO Saúl Weisleder Weisleder PRESIDENTE Mario Álvarez González Carmen Valverde Acosta PRIMER SECRETARIO SEGUNDA PROSECRETARIA Revisado al 7-12-98*eh*