Ley 7773

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N° 7773 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA DECRETA: TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE SAN CARLOS Artículo 1°- Obligatoriedad de pago del impuesto Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de San Carlos, estarán obligadas a pagar un impuesto de patentes, conforme a esta ley. Artículo 2°- Requisitos para la licencia municipal En toda solicitud de otorgamiento, traslado o traspaso de licencia municipal, será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos y otras obligaciones en favor de la Municipalidad de San Carlos. Artículo 3°- Factores determinantes de la imposición Establécense como factores determinantes de la imposición, la renta líquida gravable y los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Se entiende por renta líquida gravable la que se aplica para el cobro del impuesto sobre la renta. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto sobre las ventas. En el caso de establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se consideran ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses. Artículo 4°- Porcentaje de gravamen impositivo La renta líquida gravable y los ingresos brutos anuales determinarán el monto del impuesto de patente que le corresponde pagar a cada contribuyente. Se aplicará el uno y medio por mil (1.5 X 1000) sobre los ingresos brutos y el diez por mil (10 X 1000) sobre la renta líquida gravable. Dicha suma dividida entre cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar. A los contribuyentes que no obtienen renta líquida gravable, pero son declarantes del impuesto sobre la renta o por no serlo no pueden calcular dicha renta, se les aplicará solo el factor correspondiente a los ingresos brutos. Artículo 5°- Declaración jurada municipal Cada año, a más tardar el 9 de enero, las personas a quienes se refiere el artículo 1 de esta ley, presentarán a la Municipalidad una declaración jurada de sus ingresos brutos y de su renta líquida gravable, cuando esta exista. Con base en esta información, la Municipalidad calculará el impuesto por pagar. Para tales efectos, deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha establecida. Cuando las empresas hayan sido autorizadas por la Dirección General de Tributación Directa para presentar la declaración en fecha posterior a la establecida en la ley, podrán presentarla a la Municipalidad dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha autorizada. Artículo 6°- Copia de la declaración de la renta Los patentados declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar copia de esa declaración, sellada por la Dirección General de Tributación Directa. Artículo 7°- Documentos requeridos para la declaración Los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta, deberán acompañar su declaración de impuesto de patentes, con una fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social o una constancia de la agencia respectiva de esta Institución, sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, una nota explicativa de las razones que le eximen de cotizar. Artículo 8°- Confidencialidad de la información La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene carácter confidencial a que se refiere el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Artículo 9°- Impuesto determinado de oficio La Municipalidad esta facultada para determinar, de oficio, el impuesto de patentes municipales del contribuyente o responsable cuando: a) Revisada su declaración jurada municipal según lo establecido en los artículos 13 y 17 de esta ley, se compruebe la existencia de intenciones defraudatorias. b) No haya presentado la declaración jurada municipal. c) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, no haya aportado la copia de la declaración presentada a la Dirección General de Tributación Directa. d) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, aporte una copia alterada de la que presentó a la Dirección General de Tributación Directa. e) Se trate de una actividad recién establecida, sujeta al procedimiento previsto en el artículo 15 de esta ley. f) Se trate de otros casos estipulados en esta ley. Artículo 10- Notificación La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad deberá ser notificada al contribuyente, por medio del Ejecutivo Municipal, con las observaciones o los cargos que se le formulen y, en su caso, las infracciones que se estime ha cometido. Artículo 11- Recursos Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la notificación, el contribuyente o el responsable puede impugnar por escrito ante el Concejo, las observaciones o los cargos. En este caso, deberá indicar los hechos y las normas legales que fundamentan su reclamo y alegar las defensas que considere pertinentes, proporcionando u ofreciendo las pruebas respectivas. Si dentro del plazo señalado no se presentare ninguna oposición, la resolución quedará firme. En caso contrario, el Concejo deberá resolver dentro de los cinco días hábiles siguientes; pero, de no hacerlo, la Municipalidad no podrá cobrar multas ni intereses. Salvo lo expuesto en el párrafo anterior, la Municipalidad cobrará multas e intereses a partir del período en que se debió pagar el impuesto de patente, existan o no oposiciones, conforme lo dispuesto en el artículo 82 del Código Municipal. La resolución final dictada por el Concejo no tendrá recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, quedará agotada la vía administrativa. El interesado podrá interponer la demanda correspondiente ante la autoridad judicial competente. Artículo 12- Sanción Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada municipal dentro del término establecido en el artículo 5, serán sancionados con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto de patentes correspondiente a todo el año anterior. Artículo 13- Revisión y recalificación Toda declaración queda sujeta a ser revisada por los medios establecidos en la ley. Si se comprobare que los datos suministrados son incorrectos, por cuya circunstancia se determine una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad, queda sujeta a las disposiciones especiales establecidas en el título III, "Hechos ilícitos tributarios", del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, así como el artículo 309 del Código Penal, según corresponda. Artículo 14- Actividades afectas al impuesto Todas las actividades lucrativas que seguidamente se señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas y cualesquiera otras que en el futuro sean reconocidas como tales, pagarán conforme a lo dispuesto en los artículos 3 y 4 de esta ley. a) Industria: Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para extraer, transformar o manufacturar uno o varios productos. Incluye el procesamiento de productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas o inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o domicilios. Implica tanto la creación de productos como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y la explotación de los minerales, metálicos y no metálicos, en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, reparación o demolición de todo tipo de edificios, instalaciones y vías de transporte; las imprentas, editoriales y establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones, bienes muebles e inmuebles. b) Comercio: Comprende la compra y la venta de toda clase de bienes, mercaderías, propiedades, títulos valores, moneda y otros, además, los actos de valoración de los bienes económicos, según la oferta y la demanda, tales como casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, salvo las estatales, instituciones de crédito y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo. c) Servicios: Comprende los servicios prestados al sector privado, el sector público o ambos, atendidos por organizaciones o personas privadas. Incluye el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, los establecimientos de esparcimiento y los de enseñanza privada, excepto los semioficiales. Artículo 15- Gravamen a actividades especiales Para gravar toda actividad lucrativa recientemente establecida, que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 4 de esta ley, la Municipalidad podrá realizar una estimación tomando como parámetro otros negocios similares. Este procedimiento tendrá carácter provisional y deberá modificarse con base en la primera declaración que le corresponda presentar al patentado, atendiendo las disposiciones del artículo siguiente. Artículo 16- Determinación del ingreso bruto anual en casos especiales El total del ingreso bruto anual de las actividades que se hayan realizado durante una parte del período fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período de actividad; el mismo procedimiento se aplicará a la renta líquida gravable, cuando sea pertinente. Artículo 17- Verificación de las declaraciones juradas Cuando la Municipalidad dude de la veracidad de la declaración jurada, podrá exigir a las personas físicas o jurídicas, declarantes o no del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de los ingresos brutos y de la renta líquida, extendida por un contador público autorizado. Si se encontrare que efectivamente existen inexactitudes, la Municipalidad, de oficio, podrá determinar el impuesto. Artículo 18- Autorización para regulaciones especiales Autorízase a la Municipalidad de San Carlos para que adopte las medidas administrativas necesarias para la aplicación de esta ley. Artículo 19- Aplicación irrestricta de esta ley Los procedimientos fijados en esta ley para cobrar el impuesto de patentes no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional. Artículo 20- Derogación Derógase la Ley de impuestos municipales del cantón de San Carlos, N° 7078, de 31 de agosto de 1987. Artículo 20 bis.- Porcentaje destinado a la Asociación de Protección a la Infancia de San Carlos. El dos por ciento (2%) del impuesto recaudado por concepto de patentes será destinado, para efectos logísticos y operativos, a la Asociación de Protección a la Infancia de San Carlos, cédula jurídica No. 3-002-092169, inscrita en el Registro de Asociaciones del Registro Público, bajo expediente No. 2675. La Contraloría General de la República fiscalizará el uso de los recursos públicos destinados a esta Asociación. Así adicionado por la Ley No. 7996 del 29 de marzo del 2000. Transitorio Único- Facúltase a la Municipalidad de San Carlos para ajustar los plazos establecidos en el artículo 5 de esta ley, a fin de facilitar su aplicación en el primer período de vigencia. Rige a partir del trimestre siguiente a su publicación. Comisión Legislativa Plena Segunda.- Aprobado el anterior proyecto el día trece de abril de mil novecientos noventa y ocho. Luis Ant. Martínez Ramírez, Presidente.- Gerardo H.Fuentes González, Secretario. Asamblea Legislativa.- San José a los veintitrés días del mes de abril de mil novecientos noventa y ocho. Comunícase al Poder Ejecutivo Saúl Weisleder Weisleder Presidente. Mario Álvarez González, Primer Secretario. José Luis Velásquez Acuña, Segundo Secretario. Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los veintinueve días del mes de abril de mil novecientos noventa y ocho. Ejecútese y Publíquese JOSE MARIA FIGUERES OLSEN.- La Ministra de Gobernación y Policía Msc. Laura Chinchilla M. Sanción: 29-4-98 Publicado: 21-5-99 Rige: 1-7-99 Actualizado por ANB Y AJP 8-11-99