Ley 7677

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Nº 7677 TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE TALAMANCA LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA DECRETA: Artículo 1º.- Obligatoriedad del impuesto Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas de cualquier tipo en el cantón de Talamanca, estarán obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto de patentes, conforme a esta ley. Artículo 2º.- Requisito para la licencia municipal En toda solicitud de otorgamiento, traslado o traspaso de licencia municipal, será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos y otras obligaciones en favor de esta Municipalidad. Artículo 3º.- Factores determinantes de la imposición Establécense como factores determinantes de la imposición de la renta líquida gravable, los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Se entiende por renta líquida gravable la que se aplique para el cobro del impuesto sobre renta. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto sobre las ventas. En el caso de los establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se consideran ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses. Artículo 4º.- Porcentaje imponible a los ingresos brutos y a la renta líquida gravable La renta líquida gravable y los ingresos brutos anuales, producto de la actividad realizada, determinarán el monto del impuesto de patentes que corresponda pagar a cada contribuyente. Se aplicará el uno punto cinco por mil (1.5 x 1000), sobre los ingresos brutos y el ocho punto cero por mil (8.0 x 1000), sobre la renta líquida gravable. Esta suma, dividida entre cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar. A los contribuyentes que no obtengan renta líquida gravable, pero sean declarantes del impuesto sobre la renta o a los que por no serlo no puedan calcular la renta, solo se les aplicará el factor correspondiente a los ingresos brutos. Artículo 5º.- Declaración jurada municipal Cada año, a más tardar el 31 de diciembre, las personas a quienes se refiere el artículo 1 de esta ley presentarán, a la Municipalidad, una declaración jurada de sus ingresos brutos y de su renta líquida gravable, cuando esta última exista. Con base en esta información, la Municipalidad calculará el impuesto por pagar. Para tales efectos, deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha establecida. En casos especiales, cuando las empresas hayan sido autorizadas por la Dirección General de la Tributación Directa para presentar la declaración en fecha posterior a la establecida en la ley, podrán presentarla a la Municipalidad dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha autorizada. Artículo 6º.- Copia de la declaración de la renta Los patentados declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar una copia de esta declaración, sellada por la Dirección General de la Tributación Directa. Artículo 7º.- Documentos requeridos para la declaración jurada municipal Los patentados no declarantes del impuesto sobre la renta deberán acompañar su declaración de impuesto de patentes, ya sea con una fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social, una constancia de la agencia respectiva de esta Institución sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, una nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar para la Caja. Artículo 8º.- Confidencialidad de la información La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene carácter confidencial, de acuerdo con el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Artículo 9º.- Impuesto determinado de oficio La Municipalidad está facultada para determinar, de oficio, el impuesto de patentes municipales del contribuyente o el responsable cuando: a) Revisada su declaración municipal según lo establecido en los artículos 13 y 17 de esta ley, se presuma la existencia de intenciones defraudatorias. b) No haya presentado la declaración jurada municipal. c) Aunque hubiera presentado la declaración jurada municipal, no haya aportado la copia de la declaración presentada a la Dirección General de la Tributación Directa. d) Se trate de una actividad recientemente establecida, sujeta al procedimiento previsto en el artículo 16 de esta ley. e) Se trate de otros casos considerados en la presente ley. Artículo 10.- Notificación La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad deberá ser notificada al contribuyente, por medio del Ejecutivo Municipal, con las observaciones o los cargos que se le formulen y las infracciones que se estime ha cometido. Artículo 11.- Plazo para impugnar Dentro de los cinco días hábiles siguientes contados a partir de la notificación, el contribuyente o responsable puede impugnar por escrito ante el Concejo, las observaciones o los cargos. En tal caso debe señalar los hechos y las normas legales que fundamentan su reclamo y alegará las defensas que considere pertinentes, proporcionando u ofreciendo las pruebas respectivas. Si dentro del plazo señalado no se presentare ninguna oposición, la resolución quedará en firme. En caso contrario, el Concejo deberá resolver dentro de los cinco días hábiles siguientes. Mientras no resuelva, la Municipalidad no podrá cobrar multas ni intereses. Salvo lo expuesto en el párrafo anterior, la Municipalidad cobrará multas e intereses a partir del período en que debió pagarse el impuesto de patentes, exista o no oposición, conforme al artículo 82 del Código Municipal. Contra la resolución final dictada por el Concejo no cabrá recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, quedará agotada la vía administrativa. El interesado podrá interponer la demanda correspondiente ante la autoridad judicial competente. Artículo 12.- Sanción Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada municipal dentro del término establecido en el artículo 5, serán sancionados con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto de patentes correspondiente a todo el año anterior. Artículo 13.- Revisión y recalificación Toda declaración queda sujeta a ser revisada por los medios establecidos en la ley. Si se comprobare que los datos suministrados son incorrectos, por cuya circunstancia se determinare una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad, queda sujeta a las disposiciones especiales establecidas en el Título III, "Hechos ilícitos tributarios", del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, así como en el artículo 309 del Código Penal, según corresponda. Artículo 14.- Actividades lucrativas afectas al impuesto Las actividades lucrativas que seguidamente se señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, pagarán conforme a lo dispuesto en los artículos 3 y 4. a) Industria Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para extraer, transformar o manufacturar uno o varios productos. Incluye el procesamiento de productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas o inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no en fábricas o domicilios. Además, tanto la creación de productos como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y explotación de minerales, metálicos y no metálicos, en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, la reparación o demolición de todo tipo de edificios, instalaciones y vías de transportes; también, las imprentas, las editoriales y los establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones, bienes muebles e inmuebles. b) Comercio Comprende la compra y venta de toda clase de bienes, mercaderías, propiedades, títulos valores, monedas y otros. Además, incluye los actos de valoración de los bienes económicos, según la oferta y la demanda, tales como casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, salvo las estatales, instituciones de crédito y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo. c) Servicios Comprende los servicios prestados al sector privado, al público o a ambos, atendidos por organizaciones o personas privadas. Incluye el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, los establecimientos de esparcimiento y los de enseñanza privada, excepto los semioficiales. Artículo 15.- Gravamen a actividades especiales Para gravar toda actividad lucrativa recientemente establecida, que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 4 de esta ley, la Municipalidad podrá realizar una estimación tomando como parámetro otros negocios similares. Este procedimiento tendrá carácter provisional y deberá ser modificado con base en la primera declaración que le corresponda efectuar al patentado, atendiendo las disposiciones del artículo siguiente. Artículo 16.- Determinación del ingreso bruto anual en casos especiales El total del ingreso bruto anual de las actividades que hayan operado sólo durante una parte del período fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período de actividad. Este procedimiento también se le aplicará a la renta líquida gravable, cuando sea pertinente. Artículo 17.- Verificación de las declaraciones juradas Cuando la Municipalidad dude de la veracidad de la declaración jurada podrá exigir a las personas físicas o jurídicas, declarantes o no del impuesto de la renta, una certificación sobre el volumen de los ingresos brutos y de la renta líquida, extendida por contador público autorizado. Si se encontrare que efectivamente existen inexactitudes, la Municipalidad, de oficio, podrá determinar el impuesto. Artículo 18.- Autorización Autorízase a la Municipalidad de Talamanca para adoptar las medidas administrativas necesarias con el fin de aplicar esta ley. Artículo 19.- Aplicación irrestricta de esta ley Los procedimientos establecidos en esta ley para cobrar el impuesto de patentes, no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional. Artículo 20.- Derogación Derógase la ley de impuestos municipales del cantón de Talamanca, Nº 6913, de 31 de octubre de 1983. Transitorio Único.- Facúltase a la Municipalidad para prolongar por única vez, el plazo a que se refiere el artículo 5 de esta ley, si lo considera necesario, para determinar el impuesto correspondiente al primer período de vigencia. Rige a partir del trimestre siguiente a su publicación. COMISIÓN LEGISLATIVA PLENA SEGUNDA.- Aprobado el anterior proyecto el día dieciocho de junio de mil novecientos noventa y siete. COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO ASAMBLEA LEGISLATIVA.- San José, a los treinta días del mes de junio de mil novecientos noventa y siete. Luis Ant. Martínez Ramírez, Gerardo Humberto Fuentes González, PRESIDENTE. SECRETARIO. Saúl Weisleder Weisleder, PRESIDENTE. Mario Álvarez González, Carmen Valverde Acosta, PRIMER SECRETARIO. SEGUNDA PROSECRETARIA. Dado en la Presidencia de la República.-San José, a los ocho días del mes de julio de mil novecientos noventa y siete. Ejecútese y publíquese JOSE MARIA FIGUERES OLSEN La Ministra de Gobernación y Policía, Msc.Laura Chinchilla Miranda. ________________________________ Actualización: 14-03-2002- Sanción: 08-07-1997 Publicación: 29-07-1997 Rige: 01-11-1997 ANB.- MRR.-