Ley 7608

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7608 IMPUESTOS DE PATENTES DEL CANTÓN DE SAN MATEO LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA: ARTÍCULO 1.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas de cualquier tipo en el cantón de San Mateo, estarán obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto de patentes, conforme a la presente ley. ARTÍCULO 2.- Para el otorgamiento, traslado o traspaso de licencia municipal, será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos y otras obligaciones en favor de esa Municipalidad. ARTÍCULO 3.- Salvo cuando esta ley determine un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se establecen como factores determinantes de la imposición, los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año en que se grava. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto sobre las ventas. En el caso de los establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se considerarán ingresos brutos, los percibidos por concepto de comisiones e intereses. ARTÍCULO 4.- Los ingresos brutos anuales producto de la actividad realizada, determinarán el monto del impuesto de patentes que le corresponderá pagar a cada contribuyente. Se aplicará el uno por mil (1 x 1.000) sobre los ingresos brutos y el 9 por mil (9 x 1.000) sobre la renta líquida gravable. Esta suma dividida entre cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar. ARTÍCULO 5.- Antes de que termine cada año, las personas a que se refiere el artículo 1 de esta ley, presentarán a la Municipalidad una declaración jurada de sus ingresos brutos. Con base en esta información, la Municipalidad calculará el impuesto que han de pagar. Para tales efectos, la Municipalidad deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha que señale para comenzar la recepción de las declaraciones. En casos especiales, cuando los contribuyentes hayan sido autorizados por la Dirección General de la Tributación Directa, para presentar su declaración del impuesto sobre la renta en fecha posterior a la establecida en la ley, estos contribuyentes podrán presentarla a la Municipalidad dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha autorizada. ARTÍCULO 6.- Los patentados declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar una copia de esa declaración jurada, sellada por la Dirección General de la Tributación Directa. ARTÍCULO 7.- Los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta deberán acompañar a su declaración de impuestos de patentes, una fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social o una constancia de la agencia respectiva de esa institución, sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, con una nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar para la Caja Costarricense de Seguro Social. ARTÍCULO 8.- La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene carácter confidencial, según lo establece el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. ARTÍCULO 9.- La Municipalidad está facultada para determinar, de oficio, el impuesto de patentes municipales del contribuyente o del responsable cuando: a) Revisada su declaración municipal, según lo establecido en los artículos 13 y 17 de la presente ley, se compruebe la existencia de intenciones defraudatorias. b) No haya presentado la declaración jurada municipal. c) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, no haya aportado la copia de la declaración presentada a la Dirección General de la Tributación Directa o, en su defecto, copia del recibo de pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social. d) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, aporte una copia alterada de la declaración que presentó a la Dirección General de la Tributación Directa o, en su defecto, copia del recibo de pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social. e) Se trate de una actividad recientemente establecida, sujeta al procedimiento previsto en el artículo 15 de esta ley. f) Se trate de otros casos considerados en la presente ley. ARTÍCULO 10.- La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad, deberán ser notificadas al contribuyente, por medio del Ejecutivo Municipal, con las observaciones o los cargos que se le formulen y las infracciones que se estime ha cometido. ARTÍCULO 11.- Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la notificación, el contribuyente o el responsable podrá impugnar por escrito, ante el Concejo, las observaciones o los cargos. El reclamo deberá indicar los hechos y las normas legales que lo fundamentan y alegar las defensas que se consideren pertinentes, proporcionando u ofreciendo las pruebas respectivas. Si dentro del plazo señalado no se presentare ninguna oposición, la resolución quedará firme. En caso contrario, el Concejo deberá resolver dentro de los cinco días hábiles siguientes, pero, de no hacerlo, la Municipalidad no podrá cobrar multa ni intereses. Salvo lo expuesto en el párrafo anterior, la Municipalidad cobrará multas e intereses a partir del período en que se debió pagar el impuesto de patentes, existan o no oposiciones, conforme se dispone en el artículo 82 del Código Municipal. La resolución final dictada por el Concejo no tendrá recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, agotará la vía administrativa. El interesado podrá establecer la demanda del caso ante la autoridad judicial competente. ARTÍCULO 12.- Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada municipal dentro del término establecido en el artículo 5 de esta ley, serán sancionados con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto de patentes correspondiente a todo el año anterior. ARTÍCULO 13.- Toda declaración queda sujeta a ser revisada por los medios establecidos en la ley. Si se comprueba que los datos suministrados son incorrectos, y que esa circunstancia determina una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad quedará sujeta a las disposiciones especiales establecidas en el Título III, "Hechos Ilícitos Tributarios", del Código de Normas y Procedimientos Tributarios y en el artículo 309 del Código Penal. ARTÍCULO 14.- Las actividades lucrativas que seguidamente se enumeran, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, pagarán conforme a lo dispuesto en los artículos 1, 3 y 4 de esta ley. a) Industria: Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para extraer, transformar o manufacturar uno o varios productos. Incluye el procesamiento de productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas o inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o domicilios. Implica tanto la creación de productos como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y la explotación de minerales metálicos y no metálicos, en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, la reparación o la demolición de todo tipo de edificios, las instalaciones y las vías de transporte, las imprentas, las editoriales y los establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones y bienes muebles e inmuebles. b) Comercio: Comprende la compra y la venta de toda clase de bienes, mercaderías, propiedades, títulos valores, moneda y otros. Además, los actos de valoración de los bienes económicos, según la oferta y la demanda, tales como casas de representación, comisionistas, agencias corredoras de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, salvo las estatales, instituciones de crédito y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo. c) Servicios: Comprende los servicios prestados al sector privado, al sector público o ambos, por parte de organismos o personas privadas. Incluye el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, los establecimientos de esparcimiento y de enseñanza privada, excepto los semioficiales. ARTÍCULO 15.- Para gravar la actividad lucrativa recientemente establecida, que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo establecido en los artículos 3 y 4 de esta ley, la Municipalidad podrá realizar una estimación tomando como guía otros negocios similares. Este procedimiento tendrá carácter provisional y deberá modificarse con base en la primera declaración que le corresponda efectuar al patentado, atendiendo las disposiciones del artículo siguiente. ARTÍCULO 16.- El total del ingreso bruto anual de las actividades que hayan operado sólo durante una parte del período fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período de actividad. ARTÍCULO 17.- Cuando la Municipalidad dude de la veracidad de una declaración jurada, podrá exigir a la persona física o jurídica, declarante o no del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de sus ingresos brutos, extendida por un contador público autorizado. Si se encontrare que efectivamente existen inexactitudes, la Municipalidad, de oficio, podrá determinar el impuesto. ARTÍCULO 18.- Se autoriza a la Municipalidad de San Mateo, a adoptar las medidas administrativas necesarias para la aplicación de esta ley. ARTÍCULO 19.- Los procedimientos establecidos en la presente ley para cobrar el impuesto de patentes, no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional. ARTÍCULO 20.- Derógase la Ley No. 7211, del 18 de diciembre de 1990. ARTÍCULO 21.- Rige a partir de su publicación. TRANSITORIO ÚNICO.- Se faculta a la Municipalidad de San Mateo para prolongarles a todos los contribuyentes, por una única vez, el plazo para presentar la declaración jurada municipal a que se refiere el artículo 5 de la presente ley, si la Municipalidad lo considera necesario para determinar el impuesto correspondiente al primer período de vigencia. COMISIÓN LEGISLATIVA PLENA PRIMERA.- Aprobado el anterior proyecto el día veintidós de mayo de mil novecientos noventa y seis. Francisco Ant. Pacheco Fernández PRESIDENTE Álvaro Azofeifa Astúa SECRETARIO ASAMBLEA LEGISLATIVA.- San José, a los treinta días del mes de mayo de mil novecientos noventa y seis. COMUNÍQUESE AL PODER EJECUTIVO Walter Coto Molina PRESIDENTE Óscar Ureña Ureña Gerardo Humberto Fuentes González PRIMER SECRETARIO SEGUNDO SECRETARIO dr.-