Ley 7322

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No. 7322 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA DECRETA: TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE NARANJO ARTICULO 1.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de cualquier actividad lucrativa en el cantón de Naranjo, están obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto de patente, de conformidad con esta Ley. En ningún caso, la Municipalidad extenderá una patente a personas, físicas o jurídicas, que realicen cualquier actividad lucrativa, si esta no se encuentra debidamente inscrita ante la Dirección General de Tributación como contribuyente del impuesto de la renta, ya sea en el régimen tradicional o en el simplificado. (Así modificado por la ley Nº.8045, de 9 de noviembre de 2000.) ARTICULO 2.- En toda solicitud de otorgamiento, traslado o traspaso de licencia municipal, es requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos y de otras obligaciones a favor de esta Municipalidad. ARTICULO 3.- Salvo en los casos en que esta Ley instituya un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes se establecen como factores determinantes de la imposición, los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto que establece la Ley del Impuesto sobre las Ventas. En el caso de los establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se considera lo percibido por concepto de comisiones e intereses, como ingresos brutos. ARTICULO 4.- Los ingresos brutos anuales, producto de la actividad realizada, determinarán el monto del impuesto de patentes que le corresponda pagar a cada contribuyente. Se aplicará el uno coma cinco (1,5) por mil sobre los ingresos brutos. Esta suma dividida entre cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar. (Así modificado por la Ley No.7436, de 3 de octubre de 1994.) ARTICULO 5.- Cada año, a más tardar el 5 de diciembre, las personas a las que se refiere el artículo 1 de esta Ley, presentarán a la Municipalidad una declaración jurada de sus ingresos brutos. Con base en esa información, ésta calculará el impuesto por pagar, en firme y sin previo procedimiento. Para tales efectos, la Municipalidad debe tener los respectivos formularios a disposición de los contribuyentes, a más tardar un mes antes de la fecha señalada. En casos especiales en que las empresas tengan autorización de la Dirección General de la Tributación Directa, para presentar la declaración en una fecha posterior a la establecida por la ley, estas empresas pueden presentar la declaración a la Municipalidad dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha autorizada por la Dirección General de la Tributación Directa. ARTICULO 6.- El cálculo del impuesto sobre las patentes se hará con base en la copia de la declaración de renta del contribuyente, que deberá estar debidamente sellada por la Dirección General de la Tributación. Cuando el obligado a cancelar ese impuesto esté incorporado al régimen simplificado, este se calculará con base en la presentación de las cuatro últimas declaraciones trimestrales, más un incremento del veinte por ciento (20%) por concepto de utilidades. (Así modificado por la ley Nº 8045 de 9 de noviembre de 2000.) ARTICULO 7.- Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 11 de esta Ley, los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta deben acompañar, su declaración de impuesto de patentes, con una fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social o con una constancia de la agencia respectiva de esa Institución, sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, con una nota explicativa de las razones por las cuales están eximidos de cotizar para el Seguro Social. ARTICULO 8.- La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene el carácter de confidencial, al que se refiere el artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. ARTICULO 9.- La Dirección General de la Tributación Directa brindará a la Municipalidad, en su condición de administración tributaria, información respecto del monto de los ingresos brutos que fueron declarados por los contribuyentes del impuesto sobre la renta, siempre y cuando estos sean contribuyentes del impuesto de patentes municipales. Asimismo, cuando la citada Dirección hiciere alguna recalificación en cualquiera de dichos factores, deberá comunicarlo de oficio a la Municipalidad para lo que corresponda. La Municipalidad está facultada para determinar de oficio el impuesto de patentes municipales, cuando el contribuyente o el responsable se encuentre en cualquiera de los siguientes casos: a) Que su declaración municipal, revisada según lo establecido en el artículo 11 de esta Ley, lleve a presumir que existen intenciones de defraudación. b) Que no hubiera presentado la declaración jurada municipal. c) Que, aunque hubiera presentado la declaración jurada municipal, no hubiera aportado la copia de la declaración presentada a la Dirección General de la Tributación Directa. ch) Que, aunque hubiera presentado la declaración jurada municipal, aporte una copia alterada de la declaración presentada ante la Dirección General de la Tributación Directa. d) Que hubieran sido recalificados por la Dirección General de la Tributación Directa, los ingresos brutos, declarados ante ella. En este caso, servirá de título ejecutivo para efectos del cobro, la certificación del Contador Municipal, donde se indique la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación. e) Que se trate de una actividad recién establecida, sujeta al procedimiento previsto en el artículo 15 de esta Ley. f) Otros casos contemplados en esta Ley. La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad, mediante el Ejecutivo Municipal, debe ser notificada al contribuyente, con indicación de las observaciones o cargos que se le formulen y, en su caso, de las infracciones que se estime que ha cometido. Dentro de los cinco días hábiles siguientes, contados a partir de la notificación, el contribuyente o el responsable puede impugnar por escrito, dichas observaciones o cargos, para ante el Concejo. En tal caso, deberá señalar los hechos y las normas legales que fundamentan su reclamo y alegar las defensas que considere pertinentes, proporcionando u ofreciendo las pruebas respectivas. En el caso de que, dentro del plazo señalado, no se presente ninguna oposición, la resolución quedará firme. En el caso contrario, el Concejo deberá resolver dentro de los siguientes cinco días hábiles, pues de no hacerlo, la Municipalidad no podrá cobrar multas ni intereses. Salvo en el caso del párrafo anterior, la Municipalidad cobrará multas e intereses, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 82 del Código Municipal, a partir del período en que se debió pagar el impuesto de patentes, haya oposiciones o no haya. La resolución final dictada por el Concejo no tendrá recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, la vía administrativa queda agotada. El interesado puede establecer la demanda respectiva, ante la autoridad judicial correspondiente, conforme lo establece la Ley Reguladora de la Jurisdicción Contencioso Administrativa, para lo cual debe acompañar el documento que acredite el pago. ARTICULO 10.- Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada municipal dentro del término establecido en el artículo 5 serán sancionados con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto de patentes, correspondiente a todo el año anterior. ARTICULO 11.- Toda declaración queda sujeta a revisión por los medios establecidos por ley. Si se comprueba que los datos suministrados son incorrectos, por cuya circunstancia se determine una variación en el tributo, se procederá a efectuar la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad, queda sujeta a las disposiciones especiales de los artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios y del artículo 309 del Código Penal. ARTICULO 12.- Las actividades lucrativas, que seguidamente se señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, pagarán conforme a lo dispuesto en los artículos 3 y 4 de esta Ley; con excepción de las señaladas en el artículo 13. a) Industria Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la extracción, transformación o manufactura de uno o varios productos; incluye el procesamiento de productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas o inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no mecanizados, en fábricas o domicilios. Además, implica la creación de productos y los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y explotación de minerales, metálicos y no metálicos, que se encuentran en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, reparación o demolición de todo tipo de edificios, instalaciones y vías de transporte; las imprentas, editoriales y establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones, bienes muebles e inmuebles. b) Comercio Comprende la compra y la venta de toda clase de bienes, mercaderías, propiedades, títulos valores, monedas y otros. Además, los actos de valoración de los bienes económicos según la oferta y la demanda, esto es, casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, salvo los estatales, instituciones de crédito y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo. c) Servicios Comprende los servicios prestados al sector privado, al sector público o a ambos, que sean atendidos por organizaciones o personas privadas; incluye el transporte, almacenaje, comunicaciones, establecimientos de esparcimiento y de enseñanza privada (con excepción de los semioficiales). ARTICULO 13.- Las actividades citadas a continuación pagarán el impuesto de patentes, de conformidad con el criterio indicado para cada una de ellas. Cuando en un mismo establecimiento se realicen conjuntamente diferentes actividades de las señaladas en este artículo o de las pertenecientes al anterior, cada una de ellas se considerará en forma separada para los efectos del tributo: a) Bancos y establecimientos financieros, excepto los estatales (agencias aseguradoras, casas de banca, de cambio, financieras y similares) pagarán, por cada trimestre, sobre los ingresos por intereses brutos o comisiones o por ambos, percibidos en el año anterior, ¢1,50 por cada ¢1.000,00. b) Comercios de bienes inmuebles pagarán, por cada trimestre, sobre comisiones percibidas en el año anterior, ¢1,50 por cada ¢1.000,00. c) Salones de diversión que exploten juegos de habilidad, aleatorios o ambos, permitidos por ley, pagarán, por cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año anterior, ¢1,50 por cada ¢1.000,00. d) Establecimientos de hospedaje momentáneo pagarán, por cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año anterior, ¢1,50 por cada ¢1.000,00. (Así modificado este artículo por la Ley No.7436, de 3 de octubre de 1994.) ARTICULO 14.- Para gravar toda actividad lucrativa recién establecida, que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 4, la Municipalidad puede realizar una estimación tomando como parámetro otros negocios similares. Este procedimiento tendrá carácter provisional y deberá ser modificado, con base en la primera declaración que le corresponda hacer al patentado, para lo cual atenderá las disposiciones del artículo siguiente. ARTICULO 15.- El total de los ingresos brutos anuales de las actividades que hayan operado únicamente durante una parte de todo el período fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período de la actividad. ARTICULO 16.- Cuando la Municipalidad tenga duda sobre la veracidad de la declaración jurada, puede exigir a las personas físicas o jurídicas, declarantes o no declarantes del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de los ingresos brutos, extendida por un contador público autorizado. Si encuentra que efectivamente existen inexactitudes, la Municipalidad puede realizar la determinación de oficio. ARTICULO 17.- Se autoriza a la Municipalidad para que adopte las medidas administrativas necesarias para la aplicación de esta Ley. DISPOSICIONES FINALES ARTICULO 18.- En los casos en que las leyes exoneren del pago del impuesto de patentes municipales o porque la actividad se realice sin fines de lucro, los interesados deben registrarse ante la Municipalidad, para lo cual tienen un plazo de tres meses a partir de la publicación de esta Ley. Transcurrido este plazo, la exoneración se hará efectiva a partir de la fecha en que presenten la solicitud ante la Municipalidad. ARTICULO 19.- Los procedimientos establecidos en esta Ley para cobrar el impuesto de patentes no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes creados por leyes de alcance nacional. ARTICULO 20.- Esta Ley deroga la No. 6825 del 25 de octubre de 1982, en todas las disposiciones referentes al impuesto de patentes. ARTICULO 21.- Rige a partir de su publicación. Comunícase al Poder Ejecutivo Asamblea Legislativa.- San José, al primer día del mes de diciembre de mil novecientos noventa y dos. Roberto Tovar Faja, PRESIDENTE. Eliseo Vargas García, Rafael Sanabria Solano, PRIMER SECRETARIO. SEGUNDO SECRETARIO. Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los quince días del mes de diciembre de mil novecientos noventa y dos. Ejecútese y publíquese.- R.A. CALDERÓN F. El Ministro de Gobernación, Policía y Seguridad Pública, Luis Fishman Z. _____________________________ Actualizada al: 17 de enero de 2001 (2ª revisión) Sanción: 15 de diciembre de 1992. Publicación y rige: 11 de febrero de 1993 Rige: A partir de su publicación. JCBM. (1ª revisión: 06 de junio de 2000. GVQ.)