Ley 1393

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(DEROGADA, por el artículo 255, inciso d), de la Ley No.7557, del 20 de octubre de 1995.) Nº 1393 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA, DECRETA: La siguiente Ley de Defraudación Fiscal CAPITULO I La Defraudación Fiscal Artículo 1º.- Será penado por defraudación fiscal el que, valiéndose de cualquier ardid o engaño, o aprovechándose maliciosamente de un error, dejare de pagar, en todo o en parte, estando obligado a hacerlo, los impuestos que establecen las leyes. Artículo 2º.- Son casos especiales de defraudación: a) La presentación de declaraciones falsas; b) La ocultación de bienes; c) La destrucción o sustitución total o parcial de libros y documentos; d) El comercio ilícito de bienes importados con franquicia aduanera; e) La falta de marbetes, timbres, sellos, cápsulas, o cualquiera otra marca de identificación fiscal, en mercaderías de procedencia extranjera o de fabricación nacional que deban llevar alguno de esos distintivos; f) La tenencia ilícita, el tráfico indebido y el uso fraudulento de marbetes, timbres, cápsulas o sellos de identificación; y g) Los demás que establezca la ley. En los casos de los incisos a), b) y c) debe ser evidente la intención de defraudación al Fisco. Artículo 3º.- Las mercaderías que hubieren sido importadas con exención de derechos, sólo podrán ser destinadas a un fin, servicio o consumo diferentes de los que motivaron la franquicia aduanera, si el interesado satisface, de previo, los derechos correspondientes, que se calcularán tomando en cuenta el deterioro o el desgaste corrientes, según el caso. Para hacer ese pago, el interesado deberá dirigirse a la Contaduría Mayor de la República, a efecto de que ésta ordene la liquidación y cobro de los derechos. La infracción de este artículo constituye defraudación. Artículo 4º.- El que a sabiendas comprare o recibiere, por cualquier título, mercaderías de las indicadas en el artículo anterior, será tenido como coautor del delito. No constituirá el delito de defraudación previsto en este artículo y en el que antecede, el obsequio de las citadas mercaderías por razones de amistad o de mera cortesía; pero la persona que las reciba sí incurrirá en defraudación si dispusiere de ellas a título oneroso, a menos que de previo satisfaga los derechos correspondientes. Artículo 5º.- Salvo disposición expresa en contrario, en la defraudación la tentativa se considerará como delito consumado, pero el juzgador podrá reducir la pena tipo en uno o dos tercios, partiendo del extremo menor, según las circunstancias que califiquen el caso. CAPITULO II Las Penas Artículo 6º.- Siempre que por otra disposición legal no se castigare de modo distinto al infractor, el culpable de defraudación será penado con multa por una suma igual al doble de los derechos que hubiere defraudado o tratado de defraudar, y con el comiso de la mercadería, en su caso. Artículo 7º.- Si la multa no fuere satisfecha a su debido tiempo, se le impondrá al culpable: 1º.- Arresto de treinta a ciento veinte días si el doble de los derechos no excede de cien colones; 2º.- Arresto de sesenta a ciento ochenta días, si excede de cien colones y no pasa de doscientos; 3º.- Prisión de cuatro meses a un año, si excede de doscientos y no pasa de mil; 4º.- Prisión de seis meses a dos años, si excede de mil colones y no pasa de cinco mil; 5º.- Prisión de año y medio a cuatro años, si excede de cinco mil colones y no pasa de diez mil; y 6º.- Prisión de tres a seis años, si es superior a diez mil colones. Artículo 8º.- Las penas de arresto o de prisión se determinarán dentro de los límites fijados en el artículo anterior, según las circunstancias modificativas de la responsabilidad que existan en cada caso. Por la primera reincidencia en el delito de defraudación se impondrá el extremo mayor de la pena; y en el caso de más de una reincidencia, en dicho delito, esa pena se aumentará en un tercio. Este aumento también deberá hacerse en cuanto a la pena de multa. Artículo 9º.- Si antes del enjuiciamiento el culpable paga los derechos defraudados, la pena podrá ser disminuída en un tercio, habida cuenta de las circunstancias modificativas de la responsabilidad. Artículo 10.- El pago que se hiciere de acuerdo con el artículo anterior se abonará a la multa que en definitiva se imponga; y si el resto de la multa no fuere satisfecho, el culpable deberá descontarlo en arresto o prisión a razón de tres colones por día. Artículo 11.- En cualquier momento en que el penado pagare la multa será puesto en libertad. Artículo 12.- Los cómplices y encubridores serán castigados con las penas establecidas para el autor de la defraudación, disminuídas de uno a dos tercios. Artículo 13.- Cuando fuere evidente la existencia del delito y no se pudiere determinar con exactitud el monto de la defraudación, el culpable será penado con multa de quinientos a mil colones, o prisión de seis meses a un año. Artículo 14.- Las defraudaciones por falta de marbetes, timbres, cápsulas o sellos, o por tenencia o tráfico indebido de los mismos, no previstas en leyes especiales con sanción mayor, se penarán con arreglo a las disposiciones siguientes: a) El fabricante o importador que pusiere en circulación mercaderías sin el distintivo correspondiente, será penado con multa de cien a quinientos colones, la primera vez; con multa de quinientos a mil colones, la segunda; y con multa de mil a cinco mil colones la tercera y siguientes; b) El comerciante o expendedor que recibiere por cualquier título, vendiere o tuviere en su establecimiento o dependencias, artículos sin esas marcas de identificación, será penado con multa de cien a trescientos colones la primera vez; y con multa de doscientos a quinientos colones, las siguientes; c) Los particulares que compraren, vendieren o tuvieren artículos sin el respectivo sello, marbete, etc., serán penados con multa de cien a trescientos colones; y d) Los que tuvieren de modo indebido marbetes, sellos, timbres o cápsulas de identificación fiscal, o cualquier otro distintivo creado con la misma finalidad, o los hicieren objeto de tráfico o uso ilícito, serán penados con multa de cien a quinientos colones. Artículo 15.- Si la multa no fuere satisfecha a su debido tiempo se convertirá en arresto a razón de tres colones por día. Artículo 16.- En todos los casos se decretará el comiso de la mercadería. Artículo 17.- Las disposiciones de los tres artículos anteriores se aplicarán, en su caso, a los bienes importados con exención aduanera con los cuales se comercie ilícitamente con violación del artículo 3º de esta ley, o que se encuentren en el establecimiento o sus dependencias, de un importador o comerciante, aunque se tenga a disposición de la persona en cuyo nombre se acordó la franquicia. Artículo 18.- En el caso del inciso c) del artículo 14 podrá ser tenida como causa de inculpabilidad la ignorancia de la ley o el error acerca de ella, según las circunstancias del caso y las condiciones personales del indiciado. Artículo 19.- El funcionario o empleado público que en el ejercicio de su cargo cometiere o de cualquier modo ayudare a la comisión de alguno de los delitos previstos en la presente ley, será castigado únicamente con las penas que establece el artículo 384 del Código Penal. CAPITULO III Los Procedimientos Artículo 20.- Se considerarán faltas de conocimiento de los Agentes Judiciales en las cabeceras de provincia y de los Jefes Políticos en los cantones menores, las defraudaciones penadas con multa que no exceda de trescientos colones. Las demás constituyen delito, y serán de conocimiento del Juez Penal de Hacienda. Artículo 21.- Los juicio se tramitarán con arreglo a las disposiciones respectivas del Código de Procedimientos Penales. Artículo 22.- La detención provisional será decretada tan pronto como haya mérito para ello y la excarcelación sólo podrá acordarse mediante depósito en dinero efectivo o de valores del Estado, con garantía hipotecaria o pignoraticia, por una suma igual al monto de la multa. Sin embargo, en casos muy calificados, a juicio del Juez, la excarcelación podrá ser concedida mediante simple fianza de haz. En el caso del funcionario o empleado público, a que se refiere el artículo 19, la excarcelación se seguirá por las disposiciones del Código de Procedimientos Penales. Artículo 23.- Si la solicitud fuere resuelta por los instructores del sumario, la excarcelación no se ejecutará sin la aprobación del Superior. Artículo 24.- Los informes que rindan los funcionarios de la Tributación Directa, de las Aduanas de la República y de los demás departamentos encargados del cobro y control de los impuestos, servirán de base para fijar el monto de la defraudación. Al efecto, la autoridad que conozca del proceso solicitará inmediatamente esos informes, que deberán rendirse tan pronto como se haga la liquidación respectiva. Artículo 25.- El instructor podrá decretar el comiso provisional de la mercadería desde que se inicie la investigación, mediante auto razonado. Artículo 26.- Los bienes que hubieren caído en comiso definitivo serán sacados a pública subasta por la autoridad que conozca del proceso. El remate se hará con arreglo a las disposiciones del Capítulo IV, Título VI, Libro II del Código de Procedimientos Civiles, en lo que fueren aplicables, pero no se admitirá postura por suma inferior a la base. Artículo 27.- La acción penal y la pena prescibirán en los términos fijados en el Código Penal y en el de Policía, según se trata de delitos o faltas. Artículo 28.- Esta ley rige desde su publicación. Comuníquese al Poder Ejecutivo Dado en el Salón de Sesiones de la Asamblea Legislativa.- Palacio Nacional.- San José, a los veintiséis días del mes de noviembre de mil novecientos cincuenta y uno. Marcial Rodríguez C., Presidente. Fernando Lara, Alvaro Rojas E., Primer Secretario. Segundo Secretario. Casa Presidencial. -San José, a los veintinueve días del mes de noviembre de mil novecientos cincuenta y uno. Ejecútese. OTILIO ULATE. El Ministro de Gobernación, G. Guzmán. ________________________ Revisada al: 15 de marzo de 2000. ANB.-GVQ.