ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA<br />
REPÚBLICA DE COSTA RICA<br />
PLENARIO<br />
IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE POCOCÍ<br />
DECRETO LEGISLATIVO N.º 8582<br />
EXPEDIENTE N.º 14.873<br />
SAN JOSÉ - COSTA RICA<br />
8582<br />
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA<br />
DECRETA:<br />
IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE POCOCÍ<br />
CAPÍTULO I<br />
Disposiciones Generales<br />
Hecho generador, objeto, sujeto<br />
ARTÍCULO 1.- Hecho generador y obligatoriedad del impuesto<br />
Las personas, físicas o jurídicas, que se dediquen al ejercicio de<br />
actividades comerciales, productivas, lucrativas o de cualquier índole,<br />
habituales o discontinuas, en el cantón de Pococí, deberán obtener licencia<br />
municipal y estarán obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto,<br />
conforme a esta Ley.<br />
ARTÍCULO 2.- Objeto del hecho imponible<br />
Entiéndese por actividades comerciales, productivas o lucrativas las<br />
señaladas a continuación, que están comprendidas en la clasificación<br />
internacional de actividades económicas. Los patentados pagarán según lo<br />
dispuesto en el artículo 9 de esta Ley.<br />
Entre tales actividades se encuentran las siguientes:<br />
a) Agricultura, ganadería, pesca y forestal: comprenden toda clase<br />
de actividades de siembra y recolección de productos agrícolas,<br />
forestales, granjas lecheras, avícolas y porcinas, y cualquier otro<br />
tipo de actividades agropecuarias.<br />
b) Industria (manufacturera o extractiva): se refiere al conjunto<br />
de operaciones materiales ejecutadas para la obtención, la<br />
transformación o el transporte de uno o varios productos. También<br />
comprende la transformación mecánica o química de sustancias<br />
orgánicas e inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos<br />
mecanizados o sin mecanizar en fábricas o domicilios.<br />
En general, se refiere a mercancías, valores, construcciones,<br />
bienes muebles e inmuebles. Comprende tanto la creación de<br />
productos, los talleres de reparación y acondicionamiento; la<br />
extracción y explotación de minerales, metálicos y no metálicos, que<br />
se encuentran en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción,<br />
reparación o demolición de edificios, instalaciones, vías de<br />
transporte; imprentas, editoriales y establecimientos similares;<br />
medios de comunicación; empresas de cogeneración eléctrica, y<br />
comunicaciones privadas y establecimientos similares.<br />
c) Comercio: comprende la compra, la venta, la distribución y el<br />
alquiler de bienes muebles o inmuebles, mercancías, propiedades,<br />
bonos, moneda y toda clase de valores; los actos de valoración de<br />
bienes económicos según la oferta y la demanda, casas de<br />
representación, comisionistas, agencias, corredoras de bolsa,<br />
instituciones bancarias y de seguros, salvo las estatales,<br />
instituciones de crédito, empresas de aeronáutica, instalaciones<br />
aeroportuarias, agencias aduanales y, en general, todo lo que<br />
involucre transacciones de mercado por cualquier medio, así como las<br />
de garaje.<br />
d) Servicios: comprende los servicios prestados al Sector Privado,<br />
al Sector Público o a ambos, atendidos por organizaciones o personas<br />
privadas; el transporte, bodegaje o almacenaje de carga; las<br />
comunicaciones radiales o telefónicas, así como los establecimientos<br />
de enseñanza privada, de esparcimiento y de salud; el alquiler de<br />
bienes muebles e inmuebles, los asesoramientos de todo tipo y el<br />
ejercicio liberal de las profesiones que se efectúe en oficinas<br />
particulares o de asociados.<br />
e) Profesiones liberales y técnicas: comprende todas las<br />
actividades realizadas en el cantón por los profesionales y técnicos<br />
en las diversas ramas de las ciencias exactas o inexactas y la<br />
tecnología, en las que hayan sido acreditados por instituciones<br />
tecnológicas de nivel universitario o parauniversitario,<br />
universidades públicas o privadas autorizadas por el Estado, o los<br />
centros de capacitación en oficios diversos, como el Instituto<br />
Nacional de Aprendizaje (INA).<br />
ARTÍCULO 3.- Aspecto espacial del hecho generador<br />
Cuando la actividad lucrativa principal se desarrolle fuera del cantón<br />
de Pococí, pero el contribuyente también realice actividades lucrativas en<br />
ese cantón por medio de sucursales o agencias, el impuesto que deberá<br />
pagarse a la Municipalidad de dicho cantón, de conformidad con las<br />
disposiciones de esta Ley, se calculará sobre los ingresos brutos que<br />
reporte la sucursal o agencia a la casa matriz, según la declaración jurada<br />
municipal y certificación expedida por contador público autorizado, que<br />
presente el patentado para ese efecto.<br />
Los datos serán verificados por la Municipalidad de Pococí, según los<br />
procedimientos establecidos en esta Ley y en el Código de Normas y<br />
Procedimientos Tributarios.<br />
ARTÍCULO 4.- Período y vigencia del impuesto<br />
El período del impuesto de patentes es anual y está comprendido entre<br />
el 1º de enero y el 31 de diciembre de cada año, y se pagará durante todo<br />
el tiempo que se posea la licencia, aunque no se ejercite la actividad<br />
lucrativa para la cual se otorgó la licencia.<br />
No obstante, las empresas que por requerimiento de su casa matriz o<br />
por su giro tengan cierres fiscales en períodos distintos, podrán utilizar<br />
un período diferente al indicado en el párrafo anterior; para ello deberán<br />
aportar una autorización de la Dirección General de Tributación.<br />
ARTÍCULO 5.- Sujetos del hecho generador<br />
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas, físicas o<br />
jurídicas, que se dediquen al ejercicio de actividades comerciales,<br />
productivas o de cualquier otra índole, habituales o discontinuas, en el<br />
cantón de Pococí. Además, se consideran sujetos pasivos de este impuesto<br />
los entes sin personalidad jurídica, tales como, las sociedades de hecho,<br />
las cuentas en participación y los fideicomisos, se excluyen los de<br />
garantía.<br />
CAPÍTULO II<br />
Requisitos y condiciones para el otorgamiento y<br />
traslado de lugar de LA licencia<br />
ARTÍCULO 6.- Requisitos para el otorgamiento y traslado de lugar de la<br />
licencia<br />
En toda solicitud de otorgamiento o traslado de licencia municipal,<br />
será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de<br />
los tributos municipales y otras obligaciones en favor de la Municipalidad,<br />
como los impuestos de patentes de licores, bienes inmuebles, construcción y<br />
timbres. Además, los solicitantes deberán cumplir los requisitos que<br />
indique el departamento correspondiente, según se establezca vía<br />
reglamento.<br />
CAPÍTULO III<br />
Registro y certificado de la licencia<br />
ARTÍCULO 7.- Registro y certificado de la licencia<br />
La Municipalidad de Pococí, por medio de su dependencia competente,<br />
llevará un registro de los patentados con todos los datos, tales como<br />
nombre y apellidos, número del patentado, número de cédula, ubicación,<br />
números de teléfono y fax, así como nombre y apellidos, número de cédula y<br />
domicilio del representante legal del patentado, y cualquier otro dato que<br />
se estime pertinente.<br />
El patentado deberá señalar, a la Municipalidad, un domicilio y fax<br />
para efectos de notificación. Asimismo, deberá señalar cualquier cambio<br />
que se realice en su domicilio o en el de su representante legal.<br />
La Municipalidad entregará a cada patentado el certificado que lo<br />
acredita como tal. El patentado deberá colocarlo en un lugar visible de su<br />
establecimiento.<br />
CAPÍTULO IV<br />
Determinación de la obligación tributaria y<br />
otros aspectos cuantitativos<br />
ARTÍCULO 8.- Factores determinantes de la imposición<br />
Establécense como factores determinantes de la imposición, los<br />
ingresos brutos que perciban las personas, físicas o jurídicas, afectas al<br />
impuesto, generados en el ejercicio de la actividad lucrativa autorizada<br />
por la licencia municipal, que se produzcan en el cantón de Pococí durante<br />
el ejercicio económico anterior al período que se grave. Los ingresos<br />
brutos no incluyen lo recaudado por concepto de impuesto sobre las ventas<br />
ni otro impuesto indirecto recaudado por el patentado, excepto cuando esta<br />
Ley determine un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto<br />
de patentes.<br />
En el caso de los establecimientos financieros y de correduría de<br />
bienes raíces, se consideran como ingresos brutos los percibidos por<br />
concepto de comisiones e intereses.<br />
ARTÍCULO 9.- Tarifa del impuesto<br />
Se aplicará una tarifa anual del dos por mil (0,002) sobre los<br />
ingresos brutos. Esta suma dividida entre cuatro determinará el impuesto<br />
trimestral por pagar; el impuesto anual así determinado se pagará en cuatro<br />
tractos trimestrales. A los contribuyentes que realicen el pago total del<br />
impuesto dentro de los primeros tres meses de cada año, se les aplicará un<br />
descuento de un diez por ciento (10%).<br />
ARTÍCULO 10.- Determinación de la obligación tributaria<br />
Cada año, a más tardar el 15 de enero, las personas referidas en el<br />
artículo 1 de esta Ley presentarán, ante la Municipalidad de Pococí, una<br />
declaración jurada municipal que indique el monto de los ingresos brutos,<br />
conforme al artículo 9 de esta Ley, y copia certificada de la declaración<br />
jurada del impuesto sobre la renta, sellada por la dependencia respectiva<br />
del Ministerio de Hacienda.<br />
Cuando los ingresos brutos del contribuyente se generen de actividades<br />
ejercidas en diferentes cantones, deberá aportar certificación de un<br />
contador público autorizado, indicará el monto de tales ingresos generado<br />
en Pococí.<br />
El plazo de entrega de la declaración jurada municipal para los<br />
contribuyentes con período especial, se ampliará hasta tres meses<br />
posteriores, contados a partir del cierre del período fiscal especial de<br />
que se trate.<br />
El pago de esas cuotas trimestrales se ajustará al período de vigencia<br />
del año presupuestario municipal.<br />
La Municipalidad de Pococí determinará los procedimientos que, de<br />
acuerdo con sus recursos, posibiliten la entrega adecuada de la declaración<br />
jurada municipal, para que cada contribuyente declare sus ingresos, con el<br />
objetivo de que la administración calcule el impuesto de patente que le<br />
corresponde pagar en el siguiente período anual. Los contribuyentes<br />
remitirán el formulario directamente a la Municipalidad.<br />
Los funcionarios municipales que funjan como inspectores o<br />
recaudadores del impuesto de patente, tendrán las atribuciones previstas en<br />
los artículos 103, 104 y 123 del Código de Normas y Procedimientos<br />
Tributarios.<br />
En caso de duda sobre la información suministrada en la declaración<br />
jurada municipal, la administración tributaria podrá solicitar al<br />
contribuyente la presentación de la declaración de la renta del período<br />
respectivo.<br />
ARTÍCULO 11.- Ingresos presuntivos<br />
Para los contribuyentes que sean personas físicas y ejerzan<br />
profesiones liberales y técnicas conforme lo indicado en el inciso e) del<br />
artículo 2, se presumirá que, salvo prueba directa o indirecta en<br />
contrario, obtienen ingresos brutos mínimos anuales por los conceptos<br />
siguientes:<br />
a) Prestación de servicios en forma liberal: todo profesional o<br />
técnico que preste servicios sin que medie relación de dependencia<br />
con sus clientes, que no presente declaración jurada municipal cuando<br />
corresponda y, por ende, no cancele el impuesto correspondiente, se<br />
presumirá que obtiene unos ingresos mínimos anuales de acuerdo con la<br />
clasificación siguiente:<br />
i) Médicos, odontólogos, arquitectos, ingenieros, abogados y<br />
notarios, agrimensores, contadores públicos, profesionales de las<br />
ciencias económicas y corredores de bienes raíces, el monto<br />
equivalente a ciento sesenta y siete (167) salarios base.<br />
ii) Peritos, contadores privados, técnicos y, en general, todos<br />
los profesionales y técnicos, colegiados o no, que no se<br />
contemplan en el numeral anterior, el monto equivalente a ciento<br />
veinticinco (125) salarios base.<br />
b) Para explotar el transporte terrestre remunerado de personas y<br />
carga, si no se presentan declaraciones, los ingresos anuales<br />
presuntivos serán el monto equivalente a lo siguiente:<br />
Vehículos de carga con un peso bruto<br />
vehicular igual o superior a cuatro mil<br />
(4.000) kilos cien salarios (100) salarios por cada<br />
vehículo.<br />
Autobuses cien salarios (100) salarios base.<br />
Microbuses setenta y cinco (75) salarios base.<br />
Taxis setenta y cinco (75) salarios base.<br />
Las presunciones establecidas en este artículo se aplicarán, si<br />
ocurre alguna de las siguientes causales:<br />
1) Que no presenten la declaración jurada del impuesto<br />
municipal.<br />
2) Que no lleven las operaciones debidamente registradas en<br />
los libros legales y amparadas por comprobantes fehacientes y<br />
timbrados, cuando corresponda.<br />
Las presunciones establecidas en este artículo no limitan las<br />
facultades de la administración tributaria para establecer los impuestos<br />
que realmente correspondan, por aplicar las disposiciones de esta Ley y del<br />
Código de Normas y Procedimientos Tributarios. La denominación salario<br />
base utilizada en este artículo, debe entenderse como la contenida en el<br />
artículo 2 de la Ley N.º 7337.<br />
ARTÍCULO 12.- Ejercicio de actividades conjuntas<br />
Cuando en un mismo establecimiento dedicado a actividades lucrativas,<br />
ejerzan conjuntamente varias sociedades o personas físicas, el monto del<br />
impuesto será determinado por la suma total del impuesto que corresponda a<br />
cada una individualmente.<br />
ARTÍCULO 13.- Determinación de oficio y aplicación de multa<br />
Si el patentado no presenta la declaración jurada municipal y la<br />
certificación del contador público autorizado en el término indicado en el<br />
artículo 10 de esta Ley, la Municipalidad le aplicará, de oficio, una<br />
recalificación, más una multa equivalente al treinta por ciento (30%) del<br />
impuesto pagado el año anterior.<br />
ARTÍCULO 14.- Carácter confidencial de las informaciones<br />
Las informaciones que la Municipalidad de Pococí obtenga de los<br />
contribuyentes, responsables y terceros, por cualquier medio, tienen<br />
carácter confidencial, salvo orden judicial en contrario; sus funcionarios<br />
y empleados no pueden divulgar, en forma alguna, la cuantía o el origen de<br />
las rentas, ni ningún otro dato que figure en las declaraciones o<br />
certificaciones, ni deben permitir que estas o sus copias, libros o<br />
documentos, que contengan extractos o referencia de ellas sean vistos por<br />
otras personas ajenas a las encargadas por la administración de velar por<br />
el cumplimiento de las disposiciones legales reguladoras de los tributos a<br />
su cargo.<br />
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente, su<br />
representante legal, o cualquier otra persona debidamente autorizada por el<br />
contribuyente, pueden examinar los datos y anexos consignados en sus<br />
respectivas declaraciones juradas; asimismo, cualquier expediente que<br />
contemple ajustes o reclamaciones formuladas sobre dichas declaraciones.<br />
ARTÍCULO 15.- Gravamen a actividades recientemente establecidas<br />
Para gravar toda actividad lucrativa que se inicie o para los<br />
contribuyentes que nunca hayan presentado la declaración jurada de patentes<br />
ni certificación de contador público autorizado, provisionalmente, la<br />
Municipalidad aplicará las siguientes reglas: La Municipalidad podrá<br />
aplicar la tarifa tomando en consideración elementos como la actividad<br />
principal, la ubicación del establecimiento, la condición física o local,<br />
los inventarios de existencias, los materiales, las máquinas, la materia<br />
prima y el número de empleados; de no contar con estos parámetros,<br />
utilizará principalmente la analogía o comparación con establecimientos que<br />
ejerzan la misma actividad y estén incluidos dentro del artículo 2 de esta<br />
Ley.<br />
No obstante, para la renovación de la licencia, el contribuyente queda<br />
obligado a presentar la declaración jurada y la certificación de contador<br />
público autorizado, a que se refieren los artículos 2, 3, 11 y 12 de esta<br />
Ley.<br />
CAPÍTULO V<br />
DONACIONES<br />
ARTÍCULO 16.- Donaciones y crédito fiscal<br />
Se reconocerán como crédito fiscal, deducibles del pago de sus<br />
impuestos, las donaciones que, previa autorización del Concejo Municipal,<br />
realicen los contribuyentes. La deducción se aplicará al pago del impuesto<br />
establecido en la presente Ley y al derivado de la Ley N.º 7509, Ley de<br />
Impuestos sobre bienes inmuebles por los inmuebles ubicados en el cantón de<br />
Pococí.<br />
Las donaciones podrán ser efectuadas en dinero, bienes muebles e<br />
inmuebles, corporales o incorporales, especies o valores.<br />
ARTÍCULO 17.- Destino de las donaciones<br />
Las donaciones que se reconocerán como crédito fiscal, serán las que<br />
tengan, al menos, uno de los siguientes destinos exclusivos en el cantón de<br />
Pococí:<br />
a) Mejoras en la red vial cantonal y otras vías de comunicación.<br />
b) Financiar proyectos o programas de apoyo a personas de escasos<br />
recursos o discapacitadas.<br />
c) Proyectos de promoción y capacitación de micro, pequeñas y<br />
medianas empresas turísticas, agroindustriales o ecológicas de<br />
carácter comunitario.<br />
d) Colaboración a instituciones públicas, corporaciones y<br />
fundaciones, sin fines de lucro, cuyo objeto exclusivo sea la<br />
reducción de la vulnerabilidad y los riesgos de desastres.<br />
e) Colaboración con establecimientos de educación pública<br />
costarricense.<br />
f) Colaborar con instituciones y personas jurídicas sin fines de<br />
lucro, cuyo objeto sea la creación, investigación o difusión de las<br />
ciencias, la tecnología, las artes y la cultura.<br />
g) Colaborar con instituciones y personas jurídicas sin fines de<br />
lucro, cuyo objeto sea programas de acción social en beneficio<br />
exclusivo de los sectores de mayor necesidad.<br />
h) Construcción nueva, ampliaciones o mejoras de infraestructura de<br />
edificios o instalaciones de instituciones de servicios públicos.<br />
i) Invertir en programas de formación y atención para grupos de<br />
mujeres, adultos mayores y menores de edad.<br />
j) Inversión en programas de infraestructura y equipo para escuelas<br />
y colegios públicos e instituciones de educación superior pública.<br />
k) Ayudas al Cuerpo de Bomberos, hogares de ancianos y Cruz Roja.<br />
l) Mejoras en bibliotecas y museos, abiertos al público.<br />
m) Ayuda a asociaciones de desarrollo comunal.<br />
n) Organizaciones deportivas sin fines de lucro.<br />
ñ) Apoyo al Patronato Nacional de la Infancia.<br />
o) Proyectos de conservación ambiental.<br />
p) Programas de prevención de la drogadicción.<br />
ARTÍCULO 18.- Supervisión de las donaciones<br />
La inversión será realizada de acuerdo con el orden de prioridades que<br />
establezca la Municipalidad del cantón de Pococí. El Concejo Municipal del<br />
cantón de Pococí, previo a su aprobación, delegará en los órganos<br />
administrativos correspondientes de la Municipalidad, la constatación de<br />
criterios de idoneidad, presupuestos, plan de inversión y cumplimiento de<br />
requisitos para la recepción de donaciones. La Municipalidad supervisará<br />
el desarrollo de las obras y al recibirlas satisfactoriamente, emitirá el<br />
certificado que se indica en el artículo siguiente.<br />
ARTÍCULO 19.- Certificado de las donaciones<br />
La Municipalidad entregará un certificado en forma impresa; este debe<br />
contener:<br />
a) Individualización completa de la institución donataria o de su<br />
representante legal.<br />
b) Nombre o razón social del donante, domicilio, giro comercial o<br />
actividad económica.<br />
c) Monto de la donación, en número y letras.<br />
d) Fecha de la donación.<br />
e) Destino de la donación.<br />
CAPÍTULO VI<br />
INCENTIVOS<br />
ARTÍCULO 20.- Incentivos para empresas de alta contribución a la<br />
modernización productiva y al desarrollo social, y para empresas pioneras<br />
en razón de su alta tecnología<br />
Se otorgará una tarifa diferenciada del uno por mil (0, 001) del<br />
impuesto establecido en esta Ley, a las empresas nuevas, calificadas por<br />
acuerdo del Concejo Municipal como de "alta contribución a la modernización<br />
productiva y al desarrollo social" o a las consideradas "pioneras en razón<br />
de su elevada tecnología", que contribuyan efectivamente a la modernización<br />
productiva del cantón de Pococí.<br />
Asimismo, esta tarifa se otorgará a las empresas ya establecidas que<br />
deseen ampliar o invertir en "alta contribución a la modernización<br />
productiva y al desarrollo social" calificadas por acuerdo del Concejo<br />
Municipal.<br />
No obstante, durante los primeros tres años de operación, las empresas<br />
pagarán la mitad de la tarifa establecida en este artículo.<br />
1) Requisitos mínimos de selección para nuevas empresas de "alta<br />
contribución a la modernización productiva y al desarrollo social":<br />
a) Deben dedicarse a actividades agrícolas, agroindustriales,<br />
industriales, agro y ecoturísticas, turismo naval, desarrollo<br />
portuario, textiles, de alta tecnología y acuícolas.<br />
b) El monto mínimo de la inversión inicial deberá ser de mil<br />
salarios base, conforme a lo dispuesto en la Ley N.º 7337, de 5<br />
de mayo de 1993.<br />
c) Deberá crear, al menos, 150 empleos directos permanentes,<br />
efectivamente reportados a la Caja Costarricense de Seguro<br />
Social. Sus prácticas de empleo se regirán por principios de no<br />
discriminación de cualquier tipo.<br />
d) La empresa debe cumplir todos los requerimientos de la<br />
legislación ambiental nacional, a cuyo efecto implementará las<br />
inversiones necesarias que eviten la contaminación atmosférica,<br />
de aguas superficiales, subterráneas o marinas, así como el<br />
tratamiento de residuos industriales.<br />
2) Requisitos para la calificación de "pioneras en razón de su<br />
elevada tecnología":<br />
a) Esta condición de "empresa pionera" se otorgará a las<br />
empresas que apliquen en sus modernos procesos fabriles, elevadas<br />
tecnologías y que se dediquen a producir bienes no tradicionales.<br />
Podrán existir varias empresas calificadas en el mismo sector.<br />
b) Realizar una inversión mínima de seis mil salarios base,<br />
según lo dispuesto en la Ley N.º 7337, de 5 de mayo de 1993.<br />
c) Organizar cursos de capacitación del personal ubicado en el<br />
cantón y sus prácticas de contratación no podrán ser<br />
discriminatorias en ningún sentido.<br />
d) La empresa debe cumplir todos los requerimientos de la<br />
legislación ambiental nacional, para lo cual deberá realizar las<br />
inversiones necesarias que eviten la contaminación atmosférica,<br />
de aguas superficiales, subterráneas o marinas, así como el<br />
tratamiento de residuos industriales.<br />
e) Deberá crear, al menos, 150 empleos directos permanentes,<br />
efectivamente reportados a la Caja Costarricense de Seguro<br />
Social. Sus prácticas de empleo se regirán por principios de no<br />
discriminación de cualquier tipo.<br />
ARTÍCULO 21.- Plazo de los incentivos<br />
Los incentivos establecidos en este capítulo se otorgarán por un<br />
período inicial de diez años. Una vez vencido, cuando subsistan los<br />
requisitos para el otorgamiento de los incentivos, el Concejo Municipal<br />
podrá prorrogarlo por períodos iguales.<br />
ARTÍCULO 22.- Mecanismo para el otorgamiento de los incentivos<br />
El Concejo Municipal del cantón de Pococí, previo a su aprobación,<br />
delegará en los órganos administrativos correspondientes de la<br />
Municipalidad, la constatación de los criterios de idoneidad y requisitos<br />
para la obtención del incentivo.<br />
ARTÍCULO 23.- Supervisión<br />
El Concejo Municipal del cantón de Pococí delegará en los órganos<br />
administrativos correspondientes de la Municipalidad, la supervisión del<br />
cumplimiento de los requisitos para el otorgamiento de los incentivos.<br />
ARTÍCULO 24.- Reglamentación<br />
Los mecanismos de constatación de requisitos y supervisión del<br />
cumplimiento de estos, por parte de los beneficiarios, se detallará<br />
mediante un reglamento que para el efecto elaborará la Municipalidad del<br />
cantón de Pococí, por acuerdo del Concejo Municipal.<br />
ARTÍCULO 25.- Reintegro por incumplimiento<br />
Cuando una empresa beneficiada incurra en incumplimiento de los<br />
requisitos señalados para recibir los incentivos establecidos en este<br />
artículo, o incumpla el pago de sus obligaciones tributarias municipales y<br />
nacionales, incluyendo las cuotas al Seguro Social, deberá reintegrar a la<br />
Municipalidad las sumas exoneradas de este impuesto, así como los<br />
correspondientes intereses corrientes al tipo legal, desde la fecha en que<br />
se concedió el incentivo hasta su pago efectivo.<br />
CAPÍTULO VII<br />
Notificaciones, Recurso y Sanciones<br />
ARTÍCULO 26.- Debido proceso<br />
Previamente a la ejecución o el cumplimiento de cualquier resolución<br />
administrativa que imponga una sanción al patentado o solicitante, deberá<br />
haberse resuelto el procedimiento, de acuerdo con las normas del debido<br />
proceso que se garantiza a favor del administrado, salvo la sanción<br />
establecida en el artículo 81 bis del Código Municipal sobre falta de pago.<br />
ARTÍCULO 27.- Notificación<br />
La determinación de oficio o la recalificación efectuada por la<br />
Municipalidad, deberá notificarse al contribuyente en su establecimiento,<br />
con las observaciones sobre los cargos que se le formulen y las<br />
infracciones que se estime ha cometido, con la indicación del monto<br />
adeudado y las multas. Además, se indicarán los recursos que caben contra<br />
dicho acto, el tiempo para interponerlos y el órgano ante el cual deberán<br />
plantearse.<br />
ARTÍCULO 28.- Facultades de los inspectores<br />
Los inspectores municipales serán los encargados de notificar las<br />
resoluciones, notificaciones y demás actuaciones municipales fundamentadas<br />
en la presente Ley. Para este fin, quedan investidos de fe pública para<br />
hacer constar, bajo su responsabilidad, la diligencia de notificación<br />
cuando se niegue el acuse de recibo.<br />
ARTÍCULO 29.- Recursos<br />
Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la notificación, el<br />
contribuyente o su responsable legal podrá impugnar, por escrito, ante el<br />
Departamento de Patentes y Recaudación, las observaciones o los cargos. En<br />
este caso, deberá indicar los hechos y las normas legales que fundamentan<br />
su reclamo y alegar las defensas que considere pertinentes, proporcionando<br />
y ofreciendo las pruebas respectivas.<br />
Si dentro del plazo señalado no se presenta ninguna oposición, la<br />
resolución quedará en firme. Las multas y los recargos empezarán a correr<br />
a partir de la firmeza de la resolución del tributo.<br />
ARTÍCULO 30.- Intereses corrientes y multas a cargo del sujeto pasivo<br />
Sin necesidad de actuación alguna de la administración tributaria<br />
municipal, el pago efectuado fuera de término produce la obligación de<br />
pagar un interés corriente, más una multa junto con el tributo adeudado.<br />
Mediante resolución, la administración tributaria municipal fijará la<br />
tasa del interés, la cual deberá ser equivalente al promedio simple de las<br />
tasas activas de los bancos estatales para créditos del sector comercial y,<br />
en ningún caso, podrá exceder en más de diez puntos de la tasa básica<br />
pasiva fijada por el Banco Central de Costa Rica. Dicha resolución deberá<br />
hacerse, por lo menos, cada seis meses.<br />
Los intereses corrientes y las multas deberán calcularse tomando como<br />
referencia las tasas vigentes desde el momento en que debió cancelarse el<br />
tributo hasta su pago efectivo. No procederá condonar el pago de estos<br />
intereses corrientes y multas, excepto cuando se demuestre error de la<br />
administración. La multa será equivalente al interés corriente.<br />
ARTÍCULO 31.- Cierre del establecimiento<br />
Cuando el administrado obligado a inscribirse no se encuentre inscrito<br />
como contribuyente del impuesto de patentes o se atrase por más de dos<br />
trimestres en el pago del referido tributo, la Municipalidad estará<br />
facultada para cerrar el establecimiento, con observancia del debido<br />
proceso, intimará al presunto infractor del incumplimiento detectado y le<br />
concederá un plazo improrrogable de ocho días hábiles para cumplir el deber<br />
omitido. Vencido este plazo de inmediato se procederá al cierre del<br />
establecimiento, el cual durará hasta que el infractor cumpla el deber de<br />
inscribirse o pagar, según el caso.<br />
CAPÍTULO VIII<br />
IMPUESTO POR USO DE RÓTULOS, ANUNCIOS Y VALLAS<br />
ARTÍCULO 32.- Impuesto por uso de rótulos, anuncios y vallas<br />
Los propietarios de bienes inmuebles o patentados de negocios<br />
comerciales donde se instalen rótulos o anuncios y las empresas que vendan<br />
o alquilen espacios para publicidad de cualquier tipo mediante rótulos,<br />
anuncios o vallas, pagarán un impuesto anual dividido en cuatro tractos<br />
trimestrales. Dicho impuesto se calculará como un porcentaje del salario<br />
mínimo que contemple la relación de puestos de la Municipalidad al primer<br />
día del mes de enero de cada año, según el tipo de anuncio o rótulo<br />
instalado, de acuerdo con las siguientes categorías:<br />
1) Anuncios volados: cualquier tipo de rótulo o anuncio permitido<br />
por ley, independientemente de su estructura, material o tamaño,<br />
excepto los luminosos, colocados en el borde y a lo largo de la<br />
marquesina de un edificio o estructura, cuatro por ciento (4%) del<br />
salario mínimo.<br />
2) Anuncios salientes: cualquier tipo de rótulo o anuncio<br />
permitido por ley, independientemente de su estructura, material o<br />
tamaño, excepto los luminosos, que sobresalgan de la marquesina de un<br />
edificio o estructura, diez por ciento (10%) del salario mínimo.<br />
3) Rótulos bajo o sobre marquesinas: cualquier tipo de rótulo o<br />
anuncio permitido por ley independientemente de su estructura,<br />
material y tamaño, excepto los luminosos, colocado bajo o sobre<br />
marquesinas de edificios o estructuras, siempre que no sobresalgan de<br />
ellas, seis por ciento (6%) del salario mínimo.<br />
4) Rótulos luminosos: cualquier tipo de rótulo o anuncio permitido<br />
por ley que funcione con sistemas de iluminación incorporados a su<br />
funcionamiento (rótulos de neón y sistemas similares y rótulos con<br />
iluminación interna), diez por ciento (10%) del salario mínimo.<br />
5) Anuncios en predios sin edificaciones contiguos a vías públicas:<br />
todo tipo de rótulo o anuncio permitido por ley, independientemente<br />
de su estructura, material y tamaño, excepto las vallas<br />
publicitarias, ubicados en predios sin edificaciones contiguos a vías<br />
públicas, cincuenta por ciento (50%) del salario mínimo.<br />
6) Anuncios en paredes o vallas: cualquier tipo de rótulo o<br />
anuncio permitido por ley, instalado sobre paredes de edificios o<br />
estructuras, de cualquier material y tamaño o pintados directamente<br />
sobre las paredes, así como las vallas publicitarias de cualquier<br />
tipo y tamaño, cincuenta por ciento (50%) del salario mínimo.<br />
CAPÍTULO IX<br />
DISPOSICIONES FINALES<br />
ARTÍCULO 33.- Convenios de intercambio de información tributaria<br />
La Municipalidad del cantón de Pococí queda autorizada para suscribir<br />
convenios de intercambios de información tributaria con los bancos del<br />
Sistema Bancario, la Dirección General de Tributación, con cualquier otra<br />
administración tributaria y otras municipalidades.<br />
ARTÍCULO 34.- Aplicación irrestricta de esta Ley<br />
Los procedimientos fijados en esta Ley para cobrar el impuesto de<br />
patentes, no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por<br />
características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados<br />
por leyes de alcance nacional.<br />
ARTÍCULO 35.- Aplicación supletoria<br />
En todo lo no regulado en la presente Ley y en lo que corresponda, se<br />
aplicará supletoriamente el Código de Normas y Procedimientos Tributarios y<br />
el Código Municipal.<br />
ARTÍCULO 36.- Derogación<br />
Derógase la Ley N.º 7263, Tarifa de impuestos municipales del cantón<br />
de Pococí, de 31 de octubre de 1991.<br />
Rige a partir de su publicación.<br />
ASAMBLEA LEGISLATIVA.- Aprobado a los trece días del mes de febrero de dos<br />
mil siete.<br />
COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO<br />
Francisco Antonio Pacheco Fernández<br />
PRESIDENTE<br />
Clara Zomer Rezler Guyon Massey Mora<br />
PRIMERA SECRETARIA SEGUNDO SECRETARIO<br />
daa.-<br />
Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los seis días del mes<br />
de marzo del dos mil siete.<br />
Ejecútese y publíquese<br />
ÓSCAR ARIAS SÁNCHEZ<br />
Fernando Berrocal Soto<br />
MINISTRO DE GOBERNACIÓN Y POLICÍA<br />
Y SEGURIDAD PÚBLICA<br />
Sanción: 06-03-2007<br />
Publicación: 23-03-2007 Gaceta: 59
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