Decreto Legislativo No. 8523

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ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA PLENARIO LEY DE PATENTES DE LA MUNICIPALIDAD DE TIBÁS DECRETO LEGISLATIVO N.º 8523 EXPEDIENTE N.º 15.401 SAN JOSÉ - COSTA RICA 8523 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA: LEY DE PATENTES DE LA MUNICIPALIDAD DE TIBÁS ARTÍCULO 1.- Obligatoriedad del impuesto Las personas, físicas o jurídicas, que se dediquen al ejercicio de cualquier tipo de actividades lucrativas en el cantón de Tibás, deberán obtener la licencia respectiva y pagarán, a la Municipalidad, el impuesto de patentes que las faculte para desarrollar estas actividades. La Municipalidad fijará el impuesto de patentes de conformidad con la presente Ley y su Reglamento. El impuesto de patentes se pagará todo el tiempo que el establecimiento se encuentre abierto, o se ejerza el comercio en forma ambulante, y durante el tiempo en que se haya poseído licencia, aunque la actividad no se haya ejercido. ARTÍCULO 2.- Procedimiento Para realizar trámites de patentes municipales tales como solicitudes, traspasos, traslados u otros, el gestionante deberá presentar la solicitud y cumplir, ante el Departamento de Patentes de la Municipalidad de Tibás, con todos los requisitos establecidos por esta Ley y su Reglamento, el Código Municipal, así como las demás leyes y los reglamentos conexos vigentes. La Municipalidad de Tibás por medio del Departamento de Patentes recibirá las solicitudes y los documentos necesarios, preparará el expediente y determinará el monto del impuesto respectivo. Corresponde al Concejo Municipal la aprobación o improbación de la patente. ARTÍCULO 3.- Requisitos para la obtención de licencia municipal En toda solicitud de otorgamiento, traslado y traspaso de patente municipal, será requisito que los solicitantes, propietarios del inmueble donde se lleva a cabo la actividad, estén al día en el pago de los tributos, a saber: servicios urbanos, impuestos de bienes inmuebles, impuesto de patentes y demás tasas y contribuciones, de conformidad con el artículo 74 del Código Municipal, así como con los permisos de construcción sea del inmueble donde se va a ubicar la actividad para la cual se está solicitando la licencia respectiva, o cualquier otro inmueble ubicado en el cantón de Tibás que pertenezca al mismo propietario del inmueble donde se lleva a cabo la actividad y cualquier otro tributo actual o futuro que fijen las leyes a favor de la Municipalidad. ARTÍCULO 4.- Factores determinantes de la imposición Salvo los casos en que la ley determina un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se establecen como factores determinantes de la imposición los ingresos brutos anuales que perciban las personas, físicas o jurídicas, afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto sobre las ventas. En los casos de establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se consideran ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses y los servicios prestados. Se entiende por ventas el volumen de estas, una vez deducido el impuesto que establece la Ley de impuesto general sobre las ventas. ARTÍCULO 5.- Porcentaje aplicable a los ingresos brutos Los ingresos brutos anuales producto de la actividad realizada determinarán el monto de impuesto de patente que corresponda pagar a cada contribuyente. A partir de la aprobación de esta Ley se aplicará, sobre los ingresos brutos, el dos coma cinco por mil (2,5 x 1000) durante el primer año y, a partir del segundo año en adelante, se aplicará el tres por mil (3 x 1000). El producto que resulte dividido por cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar. En el caso de los contribuyentes que se hayan acogido al Régimen Simplificado de la Dirección General de Tributación, deberán aportar además de la declaración que dispone el artículo 6 de esta Ley, copias certificadas de las declaraciones presentadas ante esa dependencia administrativa que los catalogue como tales o, en su defecto, copia legible del formulario D 140 que se utiliza para tales efectos. Para efectos de calcular el monto de ingreso bruto anual de dichos contribuyentes, el cálculo se realizará sobre las compras anuales, y se tomará como parámetro las declaraciones y el monto que resulte se multiplicará por el sesenta por ciento (60%), producto que dividido por cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar. El total de compras o ingresos brutos anuales de actividades que no hayan operado durante todo el período fiscal anterior sino solo durante una parte de él, se determinará con base en el promedio mensual obtenido en los meses declarados y así proporcionalmente se establecerá ese tributo; el monto declarado se divide entre el número de meses presentados en la declaración y así se obtiene el promedio de un mes y, multiplicándolo por doce, se obtendrá el promedio anual de compras y de ingresos brutos. ARTÍCULO 6.- Declaración jurada del impuesto municipal Cada año, a más tardar quince días hábiles después de la fecha límite de entrega del formulario de declaración del impuesto de renta establecido por la Dirección General de Tributación, las personas a que se refiere el artículo 1 de esta Ley presentarán a la Municipalidad de Tibás la declaración jurada de patentes y adjuntarán una copia de la declaración de renta, con el sello de recibido por Tributación, con base en esta información, deberá ser sellada por la Dirección General de Tributación, o el recaudador autorizado. En el caso de las personas, físicas o jurídicas, amparadas bajo el Régimen Simplificado, deberán presentar las cuatro declaraciones de la renta presentadas a la Tributación durante el año o de las instituciones autorizadas para recibir el pago. En los casos mencionados, la determinación de la renta local, en contraposición con la renta obtenida a nivel nacional, se realizará según lo establecido en el Reglamento que se emitirá para la presente Ley. Para tales efectos, la Municipalidad deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha señalada. En casos especiales, cuando las empresas hayan sido autorizadas por la Dirección General de Tributación para presentar la declaración en fecha posterior a la establecida por ley, podrán presentarla a la Municipalidad cinco días hábiles después de la fecha límite autorizada. ARTÍCULO 7.- Copia de la declaración del impuesto sobre la renta La Municipalidad, en caso de duda razonable expresa sobre la veracidad de la información brindada por el patentado en su declaración, podrá solicitarle la copia certificada de la declaración del impuesto sobre la renta, presentada a la Dirección General de Tributación; la Municipalidad podrá exigir a las personas, físicas o jurídicas, declarantes o no del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de los ingresos brutos anuales, extendida por un contador público autorizado. La determinación de la renta local, en contraposición con la renta obtenida a nivel nacional, se realizará según lo establecido en el Reglamento que se emitirá para la presente Ley. ARTÍCULO 8.- Documentos requeridos para la declaración jurada del impuesto sobre patente municipal Cuando los patentados no sean declarantes del impuesto sobre la renta, y en los casos de duda razonable expresa sobre la información brindada en la declaración, la Municipalidad podrá solicitarles el último recibo o fotocopia certificada de este, del pago de planilla a la Caja Costarricense de Seguro Social, una constancia del último pago efectuado a dicha institución o, en su defecto, una nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar para la Caja, esta última bajo fe de juramento. La determinación de la renta local, en contraposición con la renta obtenida a nivel nacional, se realizará según lo establecido en el Reglamento que se emitirá para la presente Ley. ARTÍCULO 9.- Confidencialidad de la información La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene carácter confidencial, respecto de terceros, de acuerdo con el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Esta información podrá brindársele únicamente al patentado, su representante legal, o bien, a quien este autorice debidamente, o a la Dirección General de Tributación; respecto a esta última tendrán libre acceso únicamente a los libros de contabilidad y sus anexos. ARTÍCULO 10.- Impuesto tasado de oficio La Municipalidad, por medio del Departamento de Patentes, está facultada para determinar, de oficio, el impuesto de patentes municipales del contribuyente o el responsable cuando: a) Revisada la declaración municipal, según el artículo 13 de esta Ley, se determine que los datos consignados tienen errores que modifican el monto del tributo por pagar en contra de la Municipalidad, o montos no acordes con la realidad, que podrán determinarse según los siguientes parámetros: i) La analogía con otros negocios semejantes cuyos registros tenga la Municipalidad. ii) Solicitud a los proveedores y terceros relacionados con el negocio, en aplicación del artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de información sobre el volumen total de las ventas anuales. Es deber de estos brindarle esa información a la Municipalidad, la cual también podrá solicitar información a la Dirección General de Tributación. iii) Análisis del comportamiento económico de la empresa durante los cinco años anteriores, de acuerdo con el porcentaje anual de crecimiento. iv) Aplicación de los artículos 116, siguientes y concordantes del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. b) No haya presentado la declaración de patente municipal. En este caso le aplicará la calificación del año anterior más el porcentaje anual de inflación, salvo que el Departamento de Patentes determine la necesidad de recalificar la respectiva patente. c) En caso de duda razonable expresa, como se indica en los artículos 6 y 7, los documentos requeridos sirven de base para determinar el tributo y, de no aportarse, la Municipalidad establecerá el tributo con los elementos a su alcance y su fijación constituirá una presunción que admite prueba en contrario. d) Haya aportado una copia alterada de la declaración presentada ante la Dirección General de Tributación, tal y como lo dispone el artículo 5 de esta Ley. e) La Dirección General de Tributación haya recalificado los ingresos brutos declarados ante esa Dirección. El tributo se establecerá con base en dicha recalificación. f) Se trate de una actividad recién iniciada y sujeta al procedimiento previsto en el artículo 15 de esta Ley. g) Se trate de otros casos no contemplados en esta Ley. La certificación de la Contaduría Municipal, en donde se indique la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación, servirá de título ejecutivo para efectos del cobro de esta. Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la calificación o recalificación hecha por la Municipalidad, conforme a las disposiciones del capítulo sobre materia tributaria de la Ley reguladora de la jurisdicción contencioso-administrativa. Para tales efectos, la vía administrativa se agotará mediante la alzada que se interponga directamente ante el Concejo Municipal. ARTÍCULO 11.- Notificación de toda resolución Toda resolución dictada por la Municipalidad deberá notificársele al contribuyente, con las observaciones o los cargos que se le formulen y las infracciones que se estime ha cometido, de acuerdo con el procedimiento que al efecto establece el Código de Normas y Procedimientos Tributarios en el artículo 137. ARTÍCULO 12.- Recursos Contra las resoluciones que dicte el Departamento de Patentes cabrá el recurso ordinario de revocatoria y apelación ante el Alcalde Municipal dentro del plazo de cinco días hábiles. En contra de las resoluciones que dicte el alcalde cabrá el recurso ordinario de revocatoria y apelación ante el Concejo Municipal, dentro del plazo de cinco días hábiles. En tales casos deberán indicarse los hechos y las normas jurídicas que fundamentan los reclamos y se alegarán las defensas que se consideren pertinentes. En los casos de la tramitación de oficio corresponderá al patentado la prueba de descargo. Podrá presentar los libros contables en la Municipalidad, a fin de que sean examinados por la Auditoría Interna Municipal o la Dirección Financiera. Si transcurrido el plazo de cinco días hábiles no se presenta ninguna oposición, la resolución quedará en firme. En caso contrario, el superior de instancia deberá resolver dentro de los diez días hábiles siguientes, una vez que el expediente esté listo para resolver. Mientras no se resuelva, la Municipalidad no podrá cobrar multas ni intereses. Salvo lo expuesto en el párrafo anterior, la Municipalidad cobrará multas e intereses a partir del período en que se debió pagar el impuesto de patentes, exista o no oposición, conforme al artículo 69 párrafo final del Código Municipal. Contra la resolución final acordada por el Concejo no cabrá recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, quedará agotada la vía administrativa. El interesado podrá establecer las acciones judiciales que considere correspondan ante la autoridad judicial correspondiente, de conformidad con la Ley reguladora de la jurisdicción contencioso- administrativa, para lo cual aportará los documentos pertinentes. ARTÍCULO 13.- Sanciones Existirán tres tipos de sanciones: a) La falta de pago de dos o más trimestres del impuesto de patente, faculta a la Municipalidad a suspender, temporal o definitivamente, la licencia a que se refiere esta Ley, de conformidad con el artículo 81 bis del Código Municipal. b) Las patentes se pagan por trimestre adelantado. El atraso en el pago generará el pago de intereses, que se regirá por lo establecido en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Tanto en este caso como en el anterior, podrá la Municipalidad certificar por medio de su contador o auditor, las deudas por estos conceptos; esta certificación constituirá título ejecutivo, según lo establece el Código Municipal en su artículo 71. c) Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada del impuesto municipal dentro del término establecido en el artículo 6 de esta Ley, serán sancionados con una multa del veinte por ciento (20%) del impuesto anual de patentes pagado durante el período anterior. Esta multa deberá pagarse solamente en el pago del primer trimestre de cada año. ARTÍCULO 14.- Revisión y recalificación Toda declaración queda sujeta a ser revisada por los medios establecidos en la ley. Si se comprueba que los datos suministrados son incorrectos por cuya causa se determinare una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración que deben presentar los patentados ante la Municipalidad, queda sujeta a lo establecido en el Código Penal, en lo referente al delito de perjurio. ARTÍCULO 15.- Descripción de las actividades lucrativas afectas al impuesto Las actividades lucrativas que seguidamente se enumeran, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, pagarán conforme a lo dispuesto en los artículos 4 y 5 de esta Ley. a) Industria: se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para extraer, transformar, transportar o manufacturar uno o varios productos. Incluye el procesamiento de productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas o inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o domicilios. Además, implica tanto la creación de productos como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y explotación de minerales metálicos y no metálicos, en estado líquido o gaseoso; la construcción, la reparación o la demolición de todo tipo de edificios, instalaciones y vías de transporte; también las imprentas, las editoriales y los establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones, bienes muebles e inmuebles. Quedan excluidos los pequeños productores agrícolas y agropecuarios, cuyos ingresos brutos anuales no excedan de los dos millones de colones (¢2.000.000,00). b) Comercio: comprende la compra y venta de toda clase de bienes, mercaderías y propiedades. Además, incluye actos de valoración de bienes económicos, según la oferta y la demanda, tales como casas de representación, agencias o sucursales y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo, bancos y establecimientos financieros, casas banca y de cambio, correduría de bolsa y similares, e instituciones aseguradoras. c) Servicios: comprende los servicios prestados al Sector Privado, al Público o a ambos, atendidos por organizaciones o personas privadas. Incluye el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, los establecimientos de esparcimiento y los de enseñanza privada, excepto los semioficiales, y los arrendamientos o alquileres de cinco o más unidades como apartamentos, casas de habitación, oficinas, edificios de tres o más oficinas; así como los hoteles y el hospedaje de todo tipo, los estacionamientos de vehículos, las agencias, los representantes de casas extranjeras, las barberías y establecimientos de belleza o estética, las agencias de publicidad y, en general, toda clase de servicios profesionales o de otra naturaleza, prestados en forma remunerada y la correduría de bienes inmuebles. ARTÍCULO 16.- Gravamen de actividades recién establecidas Para gravar toda actividad lucrativa recientemente establecida, que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 4 de esta Ley, la Municipalidad gravará a las personas, físicas o jurídicas, a que se refieren los artículos 1 y 4 de esta Ley, de acuerdo con las siguientes tarifas. |CATEGORÍA |IMPUESTO TRIMESTRAL | |1 |¢125.000,00 | |2 |¢100.000,00 | |3 |¢ 75.000,00 | |4 |¢ 50.000,00 | |5 |¢ 40.000,00 | |6 |¢ 30.000,00 | |7 |¢ 20.000,00 | |8 |¢ 10.000,00 | |9 |¢ 7.500,00 | |10 |¢ 5.000,00 | La Municipalidad de Tibás tomando en cuenta la actividad principal, la ubicación del establecimiento, la condición física del local, los inventarios de existencias, materiales, maquinaria y materia prima, y el número de empleados, aplicará esta tarifa principalmente por analogía o comparación con establecimientos que ejerzan la misma actividad y estén incluidos en el artículo 4 de esta Ley. La analogía o comparación no determinará la categoría correspondiente al patentado. La Municipalidad deberá aplicar tarifas superiores a las de la actividad que resulte similar. Para procurar justicia tributaria, la Municipalidad clasificará los establecimientos sujetos a patentes, según una metodología que defina, técnica y objetivamente a qué categoría pertenece cada uno. Para aplicar esta metodología se procederá según lo dispuesto en las siguientes tablas: I) COMERCIO / 100 ACTIVIDAD ESPECÍFICA 1. SUNTUARIO EMPRESAS SOFISTICADAS 20% 2. DIVERSO COMERCIO ARTÍCULOS DIVERSOS 15% 3. APOYO TIENDA, FERRETERÍA, LIBRERÍA, OTROS 10% 4. BÁSICO SUPERMERCADOS, FARMACIAS Y OTROS 5% 5. BÁSICO ES* PULPERÍA, VERDULERÍA Y SIMILARES 1% I) INDUSTRIA / 200 1. NO INDISP** NO BENEFICIA 20% 2. OTRAS QUE NO BENEFICIA NI PERJUDICA 15% 3. DE APOYO PROGRESO, IMPRENTA, ROPA Y OTRAS 10% 4. SUPLIDORES ALIMENTARIAS PRINCIPALMENTE 5% 5. ARTESANAL GENERAN EMPLEO Y POCOS PROBLEMAS 1% I) SERVICIOS /300 1. SOFISTICADAS PROFESIONALES VARIAS RAMAS 20% 2. PROFESIONAL GENERAN MAYOR INGRESO 15% 3. APOYO COPIAS, TRANSPORTES, ALQUILERES 10% 4. EDUCACIÓN SERVICIOS, EDUCACIÓN Y ENSEÑANZA 5% 5. TÉCNICOS SERVICIOS PARA EVOLUCIÓN CANTÓN 1% *COMERCIO BÁSICO ESENCIAL **NO INDISPENSABLE II) UBICACIÓN 1. EXCELENTE ZONA INDUSTRIAL CONSOLIDADA 20% 2. BUENA ZONA EN PROCESO DE CONSOLIDACIÓN 15% 3. MIXTA UBICACIÓN CON BUEN ACCESO 10% 4. REGULAR UBICACIÓN DISPERSA 5% 5. MALA PEQUEÑA FÁBRICA, BODEGA O TALLERES 1% III) CONDICIÓN DEL LOCAL 1. EXCELENTE CONDICIÓN MUY BUENA DEL LOCAL 20% 2. BUENA CONDICIÓN BUENA DEL LOCAL 15% 3. REGULAR CONDICIÓN MIXTA DEL LOCAL 10% 4. MALA CONDICIÓN MALA DEL LOCAL 5% 5. DEFICIENTE CONDICIÓN MUY MALA DEL LOCAL 1% IV) NIVEL DE INVENTARIO 1. ALTOS SUPERIORES A ¢ 1.000.000,00 10% 2. MODERADOS ENTRE ¢750.000,00 Y ¢ 1.000.000,00 7,5% 3. MEDIOS ENTRE ¢500.000,00 Y ¢ 750.000,00 5% 4. BAJOS ENTRE ¢100.000,00 Y ¢500.000,00 2,5% 5. NULOS ENTRE ¢0,00 y ¢100.000,00 1% V) NÚMERO DE EMPLEADOS 1. EXCELENTES EMPRESAS MÁS DE 100 EMPLEADOS 30% 2. BUENAS EMPRESAS EMPLEADOS DE 21 A 100 24% 3. REGULARES EMPRESAS EMPLEADOS DE 09 A 20 18% 4. FAMILIARES EMPRESAS EMPLEADOS DE 04 A 08 12% 5. PERSONALES EMPRESAS EMPLEADOS DE 01 A 03 6% VI) TABLA DE CATEGORÍAS 1. DE 00 A 10 ¢5.000,00 10 2. DE 10 A 20 ¢7.500,00 09 3. DE 20 A 30 ¢10.000,00 08 4. DE 30 A 40 ¢20.000,00 07 5. DE 40 A 50 ¢30.000,00 06 6. DE 50 A 60 ¢40.000,00 05 7. DE 60 A 70 ¢50.000,00 04 8. DE 70 A 80 ¢75.000,00 03 9. DE 80 A 90 ¢100.000,00 02 10. DE 90 A 100 ¢125.000,00 01 DISPOSICIONES FINALES ARTÍCULO 17.- Aplicación irrestricta de esta Ley Los procedimientos establecidos en esta Ley para cobrar el impuesto de patentes, no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional. ARTÍCULO 18.- Licencias y patentes en un mismo establecimiento Cuando en un mismo establecimiento dedicado a actividades lucrativas, donde ejerzan conjuntamente varias personas físicas o jurídicas, cada una de ellas solicitará la licencia por separado y así pagará la patente según la actividad que realice. ARTÍCULO 19.- Derogación Derógase la Ley de impuestos municipales de Tibás, N.° 6497, de 25 de setiembre de 1980. ARTÍCULO 20.- Cese de actividad Cuando el patentado decida dejar de explotar la actividad debe comunicarlo formalmente, por escrito, al Departamento de Patentes, adjuntar copia del recibo de patente al día y copia de la cédula. En caso de las personas jurídicas, autenticada por un abogado. TRANSITORIO ÚNICO.- Facúltase a la Municipalidad de Tibás para hacer efectivos los alcances de esta Ley durante el tercer trimestre del año 2006. Para esos efectos, la Municipalidad podrá recabar de los contribuyentes la información necesaria para determinar del impuesto de patente que corresponda pagar a cada contribuyente. Rige a partir de su publicación en La Gaceta. ASAMBLEA LEGISLATIVA.- Aprobado al primer día del mes de junio de dos mil seis. COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO Francisco Antonio Pacheco Fernández PRESIDENTE Clara Zomer Rezler Guyón Massey Mora PRIMERA SECRETARIA SEGUNDO SECRETARIO daa.- Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los veinte días del mes de junio del dos mil seis. Ejecútese y publíquese ÓSCAR ARIAS SÁNCHEZ Fernando Berrocal Soto MINISTRO DE GOBERNACIÓN Y POLICÍA Sanción: 20-06-2006 Publicación: 30-06-2006 Gaceta: 126