Nota: Esta normativa fue derogada por el artículo 20 de la Ley No. 7773<br />
del 29 de abril de 1998.<br />
Nº 7078<br />
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA,<br />
DECRETA:<br />
TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE SAN CARLOS<br />
CAPITULO I<br />
Disposiciones generales<br />
Artículo 1.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al<br />
ejercicio lícito de cualquier actividad lucrativa en el cantón de San<br />
Carlos, que hayan obtenido la respectiva patente, pagarán a la<br />
Municipalidad de ese cantón el impuesto que las faculte para llevar a cabo<br />
esas actividades.<br />
Artículo 2.- El monto del impuesto será fijado por la Municipalidad de<br />
acuerdo con lo establecido en la presente ley y de conformidad con las<br />
disposiciones administrativas que dicte la corporación.<br />
Artículo 3.- El impuesto se pagará durante el tiempo que se tenga el<br />
establecimiento abierto, o durante el tiempo en que se haya poseído la<br />
patente, aunque la actividad no se hubiere realizado.<br />
Artículo 4.- Se autoriza a la Municipalidad de San Carlos para que<br />
aplique las medidas administrativas necesarias, a fin de que pueda ejercer<br />
una adecuada fiscalización del cumplimiento de esta ley.<br />
Artículo 5.- Excepto en aquellos casos en que esta ley determine un<br />
procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto, se establecen<br />
como factores determinantes de la imposición la renta líquida gravable y<br />
las ventas o los ingresos brutos que perciban las personas físicas o<br />
jurídicas afectas al impuesto, durante el ejercicio económico anterior al<br />
período que se grava. Por ventas se entiende el volumen de éstas, hecha la<br />
deducción del Impuesto sobre las Ventas.<br />
Artículo 6.- La renta líquida gravable y las ventas o los ingresos<br />
brutos, provenientes de las actividades lucrativas que realicen las<br />
personas físicas o jurídicas en el cantón de San Carlos, determinarán el<br />
impuesto que corresponderá a cada contribuyente, cuando ambos factores<br />
coincidan en una misma categoría de la escala respectiva que se establece<br />
en el artículo 14 de esta ley.<br />
Cuando ambos factores no sean coincidentes en una misma categoría, el<br />
cálculo se realizará fijando el sesenta por ciento (60%) para las ventas y<br />
los ingresos brutos, y el cuarenta por ciento (40%) para la renta líquida<br />
gravable, del monto de la categoría en que se encuentre cada uno de los<br />
contribuyentes.<br />
En los casos en que los declarantes no tengan renta líquida, el<br />
factor de las ventas o de los ingresos brutos determinará el monto del<br />
impuesto, conforme con lo que dispone el artículo 13 de esta ley.<br />
Artículo 7.- Cada año a más tardar dentro de los primeros diez días<br />
hábiles del mes de diciembre, las personas a que se refiere el artículo 1º<br />
de esta ley presentarán una declaración jurada a la Municipalidad de San<br />
Carlos, con indicación del monto de la renta líquida gravable, de las<br />
ventas o los ingresos brutos, de las categorías a que corresponden y del<br />
impuesto trimestral que deban pagar por concepto de impuesto, conforme con<br />
el artículo 14 de esta ley.<br />
La Municipalidad de San Carlos, directamente o por medio de la<br />
Dirección General de la Tributación Directa, pondrá los formularios a<br />
disposición de los contribuyentes, para que cada uno determine el monto del<br />
impuesto que le corresponde pagar trimestralmente durante el siguiente<br />
período anual.<br />
El formulario, en el que se indique el monto del impuesto, será<br />
entregado por el patentado en la respectiva oficina municipal.<br />
Artículo 8.- La información suministrada por los patentados a la<br />
Municipalidad de San Carlos tendrá el carácter confidencial que tiene la<br />
información de las declaraciones sobre la renta; cualquier violación a esta<br />
confidencialidad se castigará con las penas que señala la ley Nº 837 del 20<br />
de diciembre de 1946 y sus reformas.<br />
Artículo 9.- Autorízase a la Municipalidad de San Carlos para que<br />
verifique, ante la Dirección General de la Tributación Directa, la<br />
exactitud de los datos que le suministren los patentados. Si se comprobara<br />
que esos datos han sido alterados, y que por lo tanto el impuesto asignado<br />
es incorrecto, la Municipalidad hará la recalificación correspondiente.<br />
Cuando la Dirección General de la Tributación Directa hiciere alguna<br />
recalificación en la declaración del impuesto sobre la renta, en el<br />
impuesto sobre las ventas, o en ambos, deberá comunicarlo de oficio a la<br />
Municipalidad para lo que corresponda.<br />
La certificación de la Contaduría Municipal en la que se indique la<br />
diferencia adeudada por el patentado, en virtud de la recalificación,<br />
servirá de título ejecutivo para efectos de su cobro.<br />
Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la<br />
calificación o recalificación hecha por la Municipalidad. Para tales<br />
efectos, la vía administrativa se agotará mediante la alzada que el<br />
patentado interponga directamente ante el Concejo, una vez resuelta su<br />
gestión por éste; ello de conformidad con las disposiciones del capítulo<br />
sobre materia tributaria de la Ley Reguladora de la Jurisdicción<br />
Contenciosa Administrativa.<br />
Artículo 10.- Al patentado que no presente la declaración jurada en el<br />
término indicado en el artículo 7º de esta ley, la Municipalidad le<br />
aplicará la calificación del año anterior, por única vez. Si la presenta<br />
posteriormente, se procederá a calificar el impuesto que corresponda<br />
conforme con el artículo 14 de esta ley. Si el monto imponible fuere<br />
inferior al determinado de oficio, el Concejo deberá acreditar a la cuenta<br />
del patentado las sumas pagadas de más; en caso contrario, se procederá de<br />
conformidad con el artículo anterior. La falta de presentación de la<br />
declaración jurada, dentro del término establecido, será sancionada con una<br />
multa del diez por ciento (10%) del impuesto anual que les corresponda<br />
pagar.<br />
La declaración jurada que deban presentar los patentados ante la<br />
Municipalidad de San Carlos queda sujeta a las disposiciones especiales de<br />
los artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas y Procedimientos<br />
Tributarios, así como al artículo 309 del Código Penal.<br />
Artículo 11.- Cuando en un mismo establecimiento dedicado a actividades<br />
lucrativas ejerzan actividades conjuntamente varias personas físicas o<br />
jurídicas, el monto del impuesto lo determinará la suma total del impuesto<br />
que corresponda a cada uno individualmente.<br />
Artículo 12.- A las personas físicas o jurídicas que no presenten la<br />
declaración jurada del impuesto sobre la renta, teniendo la obligación de<br />
hacerlo, se les aplicará la tarifa que establece el artículo 15 de esta<br />
ley.<br />
La Municipalidad de San Carlos se obliga a remitir a la Dirección<br />
General de la Tributación Directa, una lista de las personas físicas o<br />
jurídicas que hayan sido tasadas conforme con este artículo. La<br />
información deberá enviarse a más tardar el 10 de diciembre de cada año.<br />
Artículo 13.- Cuando, por falta de declaración del impuesto sobre la<br />
renta para el primer período, alguna actividad lucrativa nueva no pueda<br />
incluirse en el procedimiento impositivo del artículo 5º, la Municipalidad<br />
la gravará con la tarifa establecida en el artículo 15. Esta imposición<br />
tendrá carácter provisional. La Municipalidad deberá recalificar el<br />
impuesto, para el segundo año, de conformidad con la declaración del<br />
impuesto sobre la renta del primer ejercicio económico.<br />
CAPITULO II<br />
De las tarifas del impuesto<br />
Artículo 14.- Por todas las actividades lucrativas que seguidamente se<br />
señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades<br />
económicas, los patentados pagarán conforme con el procedimiento del<br />
artículo 5º y de acuerdo con la tarifa que a continuación se indica:<br />
a) Agricultura y ganadería.<br />
b) Industria (manufacturera o extractiva).<br />
Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para<br />
la obtención, transformación o transporte de uno o varios productos.<br />
Comprenderá la transformación mecánica o química de sustancias en<br />
productos nuevos, así como su mezcla y envasado, mediante procesos<br />
mecanizados o no, en fábricas o a domicilio.<br />
Incluirá tanto la creación de productos como los talleres de<br />
reparación y acondicionamiento.<br />
Comprenderá la extracción de minerales metálicos y no metálicos,<br />
que se encuentren en la naturaleza en estado sólido, líquido o gaseoso,<br />
los trabajos de explotación mineral, la construcción, reparación o<br />
demolición de todo tipo de edificios, las instalaciones, las vías de<br />
transporte para personas, los vehículos y similares, las imprentas, las<br />
editoriales y establecimientos similares que presten sus servicios a<br />
las imprentas. En general, se refiere tanto a los productos finales de<br />
alta movilidad como a los que no la tienen, es decir, mercaderías y<br />
valores, o construcciones, bienes muebles o inmuebles.<br />
c) Comercio.<br />
Comprenderá la compra de toda clase de bienes, mercaderías,<br />
propiedades, bonos, moneda y otros. Incluye aquellos actos para<br />
valorar bienes económicos según la oferta y demanda, realizados por<br />
casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa,<br />
instituciones bancarias y de seguros e instituciones de crédito. En<br />
general, se refiere a todo lo que involucre transacciones de mercado de<br />
cualquier tipo.<br />
ch) Servicios.<br />
Comprenderá los servicios prestados al sector privado o al<br />
sector público, o a ambos, que sean atendidos por organizaciones o<br />
personas privadas. Se incluye en esta actividad, el transporte, el<br />
almacenaje, la electricidad, las comunicaciones y los establecimientos<br />
de esparcimiento, como clubes, salones de baile, instalaciones<br />
deportivas y otros, así como los de enseñanza privada. Los<br />
establecimientos que se dediquen única y exclusivamente a la venta de<br />
los productos medicinales determinados en los reglamentos respectivos,<br />
estarán exentos del pago del impuesto a que se refiere esta ley.<br />
Cuando simultáneamente en ellos se vendan otros artículos, se pagará<br />
conforme con lo dispuesto en este artículo, según la renta líquida<br />
gravable, solamente.<br />
Categoría renta líquida<br />
gravable (40% en colones) Venta o Ing. brutos Imp.<br />
trimestral<br />
1) de ( 1.400.001,00 o más de ( 28.000.001,00 o más (<br />
4.800,00<br />
2) de 1.250.001,00 a de 24.000.001,00 a<br />
4.200,00<br />
1.400.000,00 28.000.000,00<br />
3) de 1.000.001,00 a de 20.000.001,00 a<br />
3.600,00<br />
1.250.000,00 24.000.000,00<br />
4) de 800.001,00 a de 16.000.001,00 a<br />
3.000,00<br />
1.000.000,00 20.000.000,00<br />
5) de 600.001,00 a de 12.000.001,00 a<br />
2.400,00<br />
800.000,00 16.000.000,00<br />
6) de 400.001,00 a de 8.000.001,00 a<br />
1.800,00<br />
600.000,00 12.000.000,00<br />
7) de 250.001,00 a de 5.000.001,00 a<br />
1.200,00<br />
400.000,00 8.000.000,00<br />
8) de 100.001,00 a de 2.000.001,00 a<br />
1.000,00<br />
250.000,00 5.000.000,00<br />
9) de 50.001,00 a de 1.000.001,00 a<br />
400,00<br />
100.000,00 2.000.000,00<br />
10) de 25.001,00 a de 500.001,00 a<br />
200,00<br />
50.000,00 1.000.000,00<br />
11) de 12.501,00 a de 250.001,00 a<br />
100,00<br />
25.000,00 500.000,00<br />
12) de más de 0 a de más de 0 a 50,00<br />
12.500,00 250.000,00<br />
Mediante la utilización de esta escala en cada categoría, la<br />
Municipalidad aumentará a cada persona física o jurídica (200,00<br />
trimestrales por cada exceso de (1.000.000,00 en los ingresos brutos y<br />
(150.000,00 de renta líquida.<br />
Artículo 15.- Las personas físicas o jurídicas a que se refieren los<br />
artículos 12 y 13 de esta ley pagarán el impuesto de conformidad con la<br />
siguiente tarifa, según la categoría que corresponda:<br />
CATEGORÍA IMPUESTO TRIMESTRAL<br />
1 ( 10.000,00<br />
2 6.000,00<br />
3 5.200,00<br />
4 4.500,00<br />
5 3.800,00<br />
6 3.200,00<br />
7 2.800,00<br />
8 2.200,00<br />
9 1.500,00<br />
10 1.000,00<br />
11 800,00<br />
12 500,00<br />
13 300,00<br />
14 200,00<br />
La Municipalidad aplicará esta tarifa tomando en consideración, como<br />
factores para la imposición, lo siguiente: actividad principal, ubicación<br />
del establecimiento, condición física del local, inventario de existencias,<br />
materiales, maquinaria, materia prima, número de empleados, capital de<br />
inversión en edificios e instalaciones, principalmente por analogía o<br />
comparación con establecimientos que ejerzan la misma actividad y estén<br />
incluidos en el artículo 14 de esta ley.<br />
La analogía o comparación no determinará por sí sola la categoría que<br />
le corresponde al patentado. La Municipalidad queda facultada para aplicar<br />
una tarifa superior a la similar.<br />
Artículo 16.- Por las siguientes actividades de establecimientos y<br />
servicios, los patentados pagarán el impuesto conforme con el criterio que<br />
se indica para cada una de ellas:<br />
a) Bancos y establecimientos financieros:<br />
Casas de banca, de cambio, financieras y similares e institutos<br />
aseguradores. (Se excluyen las instituciones del Estado). Pagarán,<br />
cada trimestre, sobre los ingresos por intereses brutos, o por<br />
comisiones, o por ambos, percibidos en el año anterior:<br />
A menos del 12% anual 3 x (1.000,00<br />
A más del 12% anual 5 x (1.000,00<br />
Mínimo (1.000,00 trimestrales.<br />
b) Comercios de bienes inmuebles.<br />
Pagarán cada trimestre, sobre comisiones percibidas en el año<br />
anterior, (3,00 por cada (1.000,00; mínimo<br />
(1.000,00.<br />
c) Barberías.<br />
Por establecimientos de belleza y estética física, atendidos por<br />
dos o más personas, pagarán el impuesto de patente conforme con el<br />
artículo 15 de esta ley.<br />
ch) Máquinas de juegos.<br />
En las que el usuario no perciba dinero en efectivo como premio.<br />
Por cada máquina, (150,00 trimestrales.<br />
d) Billares y similares.<br />
Por cada máquina, (500,00 trimestrales.<br />
e) Salones de diversión.<br />
Máquinas manuales, eléctricas o electrónicas que exploten juegos<br />
de habilidad o aleatorios, o ambos, permitidos por ley:<br />
CATEGORÍA TARIFA TRIMESTRAL<br />
1 ( 5.000,00<br />
2 3.000,00<br />
3 1.000,00<br />
Mínima 500,00<br />
La Municipalidad establecerá estas categorías tomando en cuenta<br />
la ubicación, el número de mesas de juego o similares, la calidad y la<br />
presentación del local y la circunstancia de si el salón es exclusivo<br />
para la actividad, o si es complementario de otras actividades, dentro<br />
del mismo establecimiento.<br />
f) Estacionamientos.<br />
Establecimientos comerciales para vehículos automotores:<br />
Primera categoría (600,00 trimestrales<br />
Segunda categoría (400,00 trimestrales<br />
La Municipalidad tomará en cuenta como factores para definir la<br />
categoría, la ubicación, la cantidad de metros cuadrados, la actividad,<br />
las condiciones del edificio o zona y si, además de la actividad<br />
principal, se brindan otras complementarias.<br />
g) Emisoras de radio y repetidoras de radio.<br />
Primera categoría (4.000,00 trimestrales<br />
Segunda categoría (3.000,00 trimestrales<br />
h) Repetidoras de canales de televisión (3.500,00 trimestrales.<br />
i) Rótulos luminosos permitidos por ley (100,00 trimestrales.<br />
Anuncios en lugares públicos o privados, permitidos por ley:<br />
Primera categoría (300,00 trimestrales.<br />
Segunda categoría (200,00 trimestrales.<br />
Tercera categoría ( 50,00 trimestrales.<br />
j) Permisos para bailes, cada día:<br />
Primera categoría (800,00.<br />
Segunda categoría (400,00.<br />
k) Circos (cada día):<br />
Primera categoría (1.500,00.<br />
Segunda categoría (1.000,00.<br />
l) Establecimientos de ventas ocasionales en fiestas cívicas, patronales y<br />
similares (chinamos):<br />
Cada día (300,00.<br />
Artículo 17.- Los establecimientos dedicados al hospedaje momentáneo se<br />
regirán por la siguiente clasificación:<br />
a) Moteles o similares<br />
Los establecimientos cuya actividad sea permitir el hospedaje<br />
momentáneo pagarán trimestralmente (700,00 por cada habitación.<br />
b) Hospedaje:<br />
Las casas, pensiones, alojamientos y similares que permitan el<br />
hospedaje momentáneo pagarán trimestralmente (500,00 por cada<br />
habitación.<br />
Artículo 18.- Los establecimientos dedicados al hospedaje se regirán por<br />
la siguiente clasificación:<br />
Hospedaje:<br />
Casas, pensiones, alojamiento y similares, por cada habitación:<br />
Primera categoría (200,00 trimestrales.<br />
Segunda categoría (100,00 trimestrales.<br />
Tercera categoría ( 50,00 trimestrales.<br />
Artículo 19.- Cuando la Municipalidad del cantón de San Carlos lo<br />
considere necesario, podrá solicitar a las empresas no declarantes de los<br />
impuestos sobre las ventas y sobre la renta, una certificación sobre el<br />
volumen de sus ventas y sobre la renta líquida, extendida por un contador<br />
público autorizado.<br />
CAPITULO III<br />
Disposiciones fiscales<br />
Artículo 20.- El Código de Normas y Procedimientos Tributarios será<br />
supletorio a la aplicación de esta ley, por lo que cualquier controversia<br />
tributaria se regirá por los artículos 149 y siguientes de ese Código.<br />
Artículo 21.- Esta ley deroga, en lo que se le oponga, la tarifa de<br />
impuestos vigente para el cantón de San Carlos.<br />
Artículo 22.- Rige a partir de su publicación.<br />
TRANSITORIO I.- Facúltase a la Municipalidad de San Carlos para que haga<br />
efectivos los alcances de esta ley a partir del primer trimestre de 1987.<br />
Para esos efectos, podrá recabar de los contribuyentes la información<br />
necesaria, a fin de determinar el impuesto que le corresponde a cada<br />
contribuyente.<br />
TRANSITORIO II.- Autorízase a la Municipalidad de San Carlos para que<br />
proceda a la reorganización administrativa pertinente, a fin de que pueda<br />
ejercer la mejor fiscalización y recaudación de los impuestos que contempla<br />
esta ley.<br />
Comuníquese al Poder Ejecutivo<br />
Asamblea Legislativa.- San José, a los seis días del mes de agosto de mil<br />
novecientos ochenta y siete.<br />
FERNANDO VOLIO JIMÉNEZ<br />
Presidente<br />
ANTONIO TACSAN LAM ETELBERTO<br />
JIMÉNEZ PIEDRA<br />
Primer Secretario Segundo<br />
Secretario<br />
Presidencia de la República.- San José, a los treinta y un días del mes de<br />
agosto de mil novecientos ochenta y siete.<br />
Ejecútese y publíquese<br />
OSCAR ARIAS SÁNCHEZ<br />
El Ministro de Gobernación y Policía,<br />
ROLANDO RAMÍREZ PANIAGUA<br />
Revisada por CT * EH*<br />
Sanción 31-8-87<br />
Publicación y rige 25-9-87
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