Ley 8391

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ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA COMISIÓN CON POTESTAD LEGISLATIVA PLENA SEGUNDA PATENTES DE LA MUNICIPALIDAD DE ALFARO RUIZ DECRETO LEGISLATIVO Nº 8391 EXPEDIENTE Nº 14.467 SAN JOSÉ - COSTA RICA 8391 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA: PATENTES DE LA MUNICIPALIDAD DE ALFARO RUIZ ARTÍCULO 1.- Obligación del impuesto Toda persona física o jurídica que se dedique al ejercicio de cualquier tipo de actividad lucrativa en el cantón de Alfaro Ruiz, deberá obtener la debida licencia y pagar a la Municipalidad el impuesto de patentes que la faculte para llevar a cabo esa actividad. Además, deberá presentar un informe de sus ventas totales y de las ventas que le correspondan al cantón. ARTÍCULO 2.- Requisitos para obtener la licencia En toda solicitud de otorgamiento de traslado, traspaso, renuncia y renovación de la licencia municipal, el gestionante deberá presentar la solicitud ante el Departamento de Patentes y cumplir todos los requisitos establecidos en esta Ley, el Código Municipal, las demás leyes y los reglamentos conexos y aplicables. Será requisito indispensable estar al día en el pago de los tributos a favor de la Municipalidad de Alfaro Ruiz. ARTÍCULO 3.- Factores determinantes del impuesto Salvo en los casos en que la ley determine un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se establecen como factor determinante de la imposición los ingresos brutos anuales que perciban, durante el período fiscal anterior al año en que se grava, las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto. En el caso de establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se considerarán ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses. ARTÍCULO 4.- Porcentajes del gravamen impositivo Los ingresos brutos anuales producto de la actividad realizada, constituirán la base del cálculo para determinar el monto del impuesto de patentes que le corresponda pagar a cada contribuyente. Se aplicará el cero coma veinte por ciento (0,20%) para el primer año con un incremento anual de cero coma cero cinco por ciento (0,05%); el monto quedará sujeto a revisión del sistema impositivo de patente porcentual para el quinto año a partir de la publicación de esta Ley en La Gaceta. Esta suma dividida entre cuatro, determinará el impuesto por pagar, en caso de que la revisión del porcentaje después del quinto año de publicación de la Ley, determine que es necesario un ajuste superior al cero coma cero cinco por ciento (0,05%). Previo a su aplicación, deberá contar con la respectiva autorización legislativa. A los declarantes que estén obligados a presentar la declaración jurada en el término indicado en el artículo 5 de esta Ley y no lo hagan, la Municipalidad aplicará la calificación de oficio tomando como referencia otras actividades similares de otros patentados. Si posteriormente, como máximo tres meses después de la fecha indicada en el artículo 5, los obligados no la han presentado, estos contribuyentes serán sancionados con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto del año anterior. ARTÍCULO 5.- Declaración jurada municipal Las personas referidas en el artículo 1 de esta Ley, deberán presentar a la Municipalidad de Alfaro Ruiz una declaración jurada en la que indiquen el monto de sus ingresos brutos; para dicha declaración, la Municipalidad de Alfaro Ruiz deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, en el mes de octubre de cada año. Estos formularios serán remitidos a la Municipalidad con toda la información solicitada, a más tardar el 15 de diciembre de cada año. Cuando una empresa haya sido autorizada por la Dirección General de Tributación para presentar su declaración sobre la renta en fecha posterior a la establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092, de 21 de abril de 1988, podrá presentar su declaración jurada a la Municipalidad dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha autorizada por la Dirección General de Tributación y deberá adjuntar la copia de dicha autorización. ARTÍCULO 6.- Copia de la declaración de la renta Los patentados declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar ante la Municipalidad, junto con la declaración jurada municipal, copia de la declaración de la renta, sellada por la Dirección General de Tributación. ARTÍCULO 7.- Régimen de tributación simplificada A los patentados que se encuentren bajo el régimen de tributación simplificada, se les gravará con un treinta por ciento (30%) mediante un promedio del total de las compras reportadas a la Dirección General de Tributación, para lo cual deberán entregar las fotocopias de las declaraciones que hayan presentado durante el período por declarar. Tomando como base este promedio, se aplicará el artículo 4 de la presente Ley. ARTÍCULO 8.- Documentos requeridos para la declaración jurada municipal Los patentados que no sean declarantes del impuesto de renta para realizar la declaración jurada municipal deberán presentar una fotocopia del último recibo del pago de planilla de la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS), o una constancia de la agencia respectiva de esa Institución, sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, una nota donde expliquen las razones que los eximen de cotizar para la CCSS. ARTÍCULO 9.- Confidencialidad de la información La información referida en el artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, que suministren los contribuyentes a la Municipalidad, tendrá carácter confidencial. Cualquier violación a esa confidencialidad se castigará con las penas que señala el Capítulo I, Facultades y deberes de la Administración, del título IV, Procedimientos ante la Administración Tributaria, de l Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley N° 4755. ARTÍCULO 10.- Autorización para verificar las declaraciones juradas de los contribuyentes Autorízase a la Municipalidad de Alfaro Ruiz para que verifique, ante la Dirección General de Tributación, la exactitud de los datos suministrados por los patentados. Si se comprueba que existe alteración de los datos suministrados, la Municipalidad efectuará la rectificación correspondiente. Asimismo, cuando la Dirección General de Tributación realice alguna rectificación del impuesto sobre la renta, deberá comunicarlo de oficio a la Municipalidad, para lo que corresponda. Además, se autoriza a la Municipalidad de Alfaro Ruiz para que solicite a la Dirección General de Tributación las respectivas declaraciones de la renta, en caso de que el administrado no presente ante la Municipalidad la correspondiente declaración. La Dirección General de Tributación deberá suministrar a la Municipalidad de Alfaro Ruiz, a la brevedad posible, la información solicitada por esta. Queda a salvo el derecho del contribuyente de impugnar la calificación o rectificación hecha por la Municipalidad, según las disposiciones del capítulo sobre materia tributaria de la Ley Reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa; para tales efectos, el interesado podrá apelar ante el Concejo Municipal y se tendrá por agotada la vía administrativa al dictarse la resolución correspondiente. ARTÍCULO 11.- Revisión y recalificación Toda declaración estará sujeta a revisión por los medios establecidos en la presente Ley y su Reglamento; supletoriamente se aplicará, en lo que corresponda, el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley N° 4755. Cuando se compruebe que los datos suministrados son incorrectos y ello genere variaciones en el tributo, se procederá, de oficio, a la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deberán presentar los patentados ante la Municipalidad, quedará sujeta a las disposiciones especiales del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. ARTÍCULO 12.- Licencias y patentes en un mismo establecimiento Cuando en un establecimiento ejerzan actividades conjuntamente varias sociedades o personas físicas, el monto del impuesto se calculará con base en la suma de los ingresos brutos de cada una de las actividades realizadas en el establecimiento. ARTÍCULO 13.- Impuesto determinado de oficio La calificación de oficio efectuada por la Municipalidad, se realizará tomando como referencia actividades similares de otros patentados; dicha calificación deberá ser notificada al contribuyente por medio de la oficina encargada, con las observaciones o los cargos que se le formulen y las infracciones que estime haya cometido. ARTÍCULO 14.- Recursos Dentro de los cinco días naturales siguientes a la notificación, el contribuyente o el responsable podrá impugnar por escrito, ante el Concejo, los cargos presentados, según las disposiciones del capítulo sobre materia tributaria de la Ley Reguladora de la Jurisdicción Contencioso- Administrativa. En ese caso, deberá indicar los hechos y las normas legales que fundamenten su reclamo, agregar las defensas que considere necesarias y proporcionar las pruebas respectivas. La Municipalidad cobrará multas e intereses a partir del período de pago del impuesto de patentes, existan o no oposiciones, conforme lo dispone el artículo 69 del Código Municipal. Contra la resolución final dictada por el Concejo no cabrán recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, quedará agotada la vía administrativa, de modo que el interesado podrá establecer la demanda ante la autoridad judicial competente. ARTÍCULO 15.- Por las actividades lucrativas que seguidamente se señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, los patentados pagarán según el procedimiento del artículo 4 de esta Ley. Industria. Comprende las operaciones materiales ejecutadas para extraer, transformar o manufacturar uno o varios productos. Incluye el procesamiento de productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o sin mecanizar, en fábricas o domicilios; la creación de productos y sus talleres de reparación y acondicionamiento; la extracción y explotación de minerales, metálicos y no metálicos, en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, reparación o demolición de edificios, instalaciones y vías de transporte, las imprentas, las editoriales y los establecimientos similares. Comercio. Comprende la compra y venta de bienes, mercaderías, propiedades, títulos valores, monedas y otros. Incluye a toda persona física o jurídica que contribuya con la intermediación de la oferta y la demanda, entre ellas: casas de representación, comisionistas, corredores de bolsa, instituciones de crédito y, en general, toda aquella que efectúe transacciones de mercado de cualquier tipo. Servicios. Comprende los servicios prestados al sector público, al privado o a ambos, atendidos por personas físicas o jurídicas, entre ellos: transporte, almacenaje, comunicaciones, establecimientos de enseñanza privada o de esparcimiento, arrendamiento o alquiler de tres o más unidades (hoteles, apartamentos, casas de habitación, oficinas o edificios), barberías y establecimientos de belleza o estéticas, agencias de publicidad, agencias de viajes y, en general, todos los servicios profesionales y de otra naturaleza prestados en forma remunerada. En el caso de los autobuses y los taxis, la Municipalidad de Alfaro Ruiz podrá verificar en el Ministerio de Obras Públicas y Transportes, Sección de Transporte Público, los datos correspondientes a las concesiones o los permisos existentes. ARTÍCULO 16.- Gravamen de actividades recientemente establecidas Para calcular el monto del presente impuesto cuando se trate de una persona física o jurídica que inicia su actividad, la Municipalidad podrá estimarlo por analogía, aplicando el mismo gravamen impositivo que cancelen establecimientos o personas que realicen la misma actividad en condiciones similares. Esta imposición tendrá carácter provisional y deberá ser modificada con base en la primera declaración que le corresponda efectuar al patentado. Cuando no exista ninguna actividad similar en el cantón, dicho cálculo se realizará con base en estimaciones de actividades similares que se lleven a cabo en el cantón, o bien considerando las características de la actividad lucrativa, tales como infraestructura, ubicación, personal y actividades que se realizan; nunca será inferior a dos mil quinientos colones (¢2.500,00). En todo caso, tendrá carácter provisional y deberá modificarse con la primera declaración que presente el patentado. Cuando la estimación resulte superior a las cifras reales del primer período fiscal completo, el contribuyente podrá reclamar las diferencias pagadas de más durante el período tasado en forma estimativa. Asimismo, cuando la estimación resulte inferior a las cifras reales de la primera declaración, el municipio podrá cobrarle al patentado las diferencias dejadas de percibir. Si la actividad se inicia después de comenzado el año, el impuesto se dividirá en los meses restantes por pagar; de manera que el pago será proporcional a los meses en que se generaron los ingresos brutos. ARTÍCULO 17.- Procedimientos extraordinarios de verificación Cuando la Municipalidad de Alfaro Ruiz lo estime necesario, podrá exigir a las personas físicas o jurídicas, declarantes o no del impuesto sobre la renta, una certificación del volumen de los ingresos brutos, extendida por un contador público autorizado. Para los efectos de la presente Ley, la Municipalidad podrá investigar la veracidad de la información suministrada por el patentado; asimismo, podrá realizar cualquier tipo de gestión e investigación, en cualquier oficina, para recobrar la información que le permita determinar el impuesto correspondiente. Cuando existan disposiciones legales que exoneren del pago total o parcial de este impuesto, le corresponderá al interesado solicitar la exención respectiva; no obstante, en tales casos se mantendrá la obligación de solicitar la respectiva licencia municipal. ARTÍCULO 18.- Aplicación irrestricta de esta Ley Los procedimientos establecidos en esta Ley para cobrar el impuesto de patentes, no excluirán las actividades sujetas a licencias que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes específicas de alcance nacional. ARTÍCULO 19.- Autorización La Municipalidad de Alfaro Ruiz dictará el Reglamento autónomo de la presente Ley y adoptará las medidas administrativas convenientes para una adecuada fiscalización. ARTÍCULO 20.- Derogación Derógase la Ley Nº 7165, Impuestos Municipales de Alfaro Ruiz, de 5 de junio de 1990. Rige a partir de su publicación. COMISIÓN LEGISLATIVA PLENA SEGUNDA.- Aprobado el anterior proyecto el día ocho de octubre de dos mil tres. Lilliana Salas Salazar German Rojas Hidalgo PRESIDENTA SECRETARIO ASAMBLEA LEGISLATIVA.- San José, a los veintinueve días del mes de octubre de dos mil tres. COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO Mario Redondo Poveda PRESIDENTE Gloria Valerín Rodríguez Francisco Sanchún Morán PRIMERA SECRETARIA SEGUNDO SECRETARIO gdph. Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los diez días del mes de noviembre del dos mil tres. Ejecútese y publíquese ABEL PACHECO DE LA ESPRIELLA Rogelio Ramos Martínez MINISTRO DE GOBERNACIÓN Y POLICÍA, Y DE SEGURIDAD PÚBLICA Sanción: 10-11-2003 Publicación: 26-11-2003 Gaceta: 228