Ley 8260

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8260 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA: TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE ABANGARES ARTÍCULO 1.- Obligatoriedad del pago del impuesto Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de cualquier actividad económica en el cantón de Abangares, así como aquellos que ejerzan profesiones liberales, además de los que comercialicen productos de actividades agrícolas, ganaderas, avicultura, acuicultura, silvicultura y cualquier otra actividad lucrativa que se realice en el cantón, estarán obligadas a pagar un impuesto de patentes, conforme a esta Ley. ARTÍCULO 2.- Monto del impuesto El monto del impuesto será fijado por la Municipalidad, de acuerdo con la presente Ley y su Reglamento. El impuesto se pagará durante el tiempo que se mantenga abierto el establecimiento o por el período en que se haya poseído la patente, aunque la actividad no se haya realizado. ARTÍCULO 3.- Requisitos para la licencia municipal En toda solicitud de otorgamiento, traslado o traspaso de licencia municipal, será requisito indispensable que los interesados y propietarios del inmueble en el cual se lleve a cabo la actividad, estén al día en el pago de los tributos y otras obligaciones a favor de la Municipalidad de Abangares. ARTÍCULO 4.- Factores determinantes de la imposición Salvo cuando esta Ley determine un procedimiento diferente para fijar el impuesto de patentes, se establecen como factores determinantes de la imposición los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por el impuesto sobre las ventas. En el caso de establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se consideran ingresos brutos los percibidos por comisiones e intereses. ARTÍCULO 5.- Porcentaje de gravamen impositivo Los ingresos brutos anuales, producto de la actividad realizada, determinarán el monto del impuesto de patentes que le corresponde pagar a cada contribuyente. Se aplicará el dos y medio por mil (2,5 X 1000) sobre las ventas o los ingresos brutos. En el caso de personas físicas bajo el régimen simplificado, la determinación se hará sobre el monto de las compras brutas anuales, aplicando el factor del dos y medio por mil (2,5x1000). Esta suma, dividida entre cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar. ARTÍCULO 6.- Declaración jurada municipal Cada año, a más tardar el 30 de setiembre, las personas referidas en el artículo 1 de esta Ley, presentarán a la Municipalidad una declaración jurada de sus ingresos brutos percibidos durante el período fiscal recién anterior. Con base en esta información, la Municipalidad calculará el impuesto por pagar, en firme y sin previo procedimiento. Para tales efectos, deberán ponerse a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha fijada. Cuando las empresas hayan sido autorizadas por la Dirección General de Tributación para presentar la declaración en fecha posterior a la fijada en la ley, podrán presentarla a la Municipalidad dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha autorizada. ARTÍCULO 7.- Copia de la declaración de la renta Los patentados declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar a la Municipalidad una copia de su declaración, sellada por la Dirección General de Tributación. Las empresas o los comercios que realicen su actividad en forma temporal cumpliendo con todos los requisitos, deberán presentar la última declaración del impuesto sobre la renta de todo el año o una certificación de un contador público autorizado del volumen de ventas generado anualmente en el cantón. ARTÍCULO 8.- Documentos requeridos para la declaración jurada municipal Los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar su declaración del impuesto de patentes, con una copia del último recibo del pago de planilla a la Caja Costarricense de Seguro Social o con una constancia de la agencia respectiva de esta Institución, sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, una nota explicativa de las razones por las cuales están eximidos de cotizar para el seguro social. Además, deberán adjuntar una certificación de la inspección cantonal de trabajo, en la que se haga constar el número de empleados contratados para desarrollar la actividad. ARTÍCULO 9.- Confidencialidad de la información La información suministrada a la Municipalidad por los contribuyentes tendrá el carácter confidencial a que se refiere el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. ARTÍCULO 10.- Impuesto determinado de oficio La Municipalidad está facultada para determinar, de oficio, el impuesto de patentes municipales del contribuyente o responsable, cuando: a) Revisada su declaración jurada municipal, según los artículos 14 y 18 de esta Ley, se compruebe la existencia de intenciones defraudatorias. b) No haya presentado la declaración jurada municipal dentro del término establecido en el artículo 6 de la presente Ley. c) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, no haya aportado la copia de la declaración presentada a la Dirección General de Tributación. d) Aunque haya presentado la declaración jurada municipal, aporte una copia alterada de la declaración que presentó a la Dirección General de Tributación. e) Se trate de una actividad recién establecida, sujeta al procedimiento previsto en el artículo 16 de esta Ley. f) Se trate de otras situaciones en las que exista duda razonable para determinar la obligación. ARTÍCULO 11.- Notificación La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad, deberá ser notificada al contribuyente mediante el alcalde municipal, con la indicación de las observaciones o los cargos que se formulen y, en su caso, de las infracciones que se estime ha cometido. ARTÍCULO 12.- Recursos Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la notificación, el contribuyente o el responsable podrá impugnar, por escrito, ante el Concejo Municipal, las observaciones o los cargos. En este caso, deberá indicar los hechos y las normas legales que fundamentan su reclamo, alegar las defensas que considere pertinentes y proporcionar u ofrecer las pruebas respectivas. Corresponde al patentado la prueba de descargo. Con base en ella y en las demás pruebas aportadas por el contribuyente, se dictará la resolución. Si dentro del plazo señalado no se presenta ninguna oposición, la resolución quedará en firme. En caso contrario, el Concejo deberá resolver dentro de los cinco días hábiles siguientes; pero, de no hacerlo, la Municipalidad no podrá cobrar multas ni intereses. Salvo lo expuesto en el párrafo anterior, la Municipalidad cobrará multas e intereses a partir del período en que debió pagarse el impuesto de patentes, existan o no oposiciones, conforme lo dispuesto en el artículo 69 del Código Municipal. Contra la resolución final dictada por el Concejo no cabrá recurso de revocatoria ni de apelación; en consecuencia, quedará agotada la vía administrativa. El interesado podrá interponer la demanda correspondiente ante la autoridad judicial competente, de conformidad con la Ley Reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa, para lo cual adjuntará el documento que acredite el pago. ARTÍCULO 13.- Sanción Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada municipal dentro del término establecido en el artículo 6 de esta Ley, serán sancionados con una multa del quince por ciento (15%) del impuesto anual de patentes correspondiente al período anterior. Esa multa deberá cancelarse en un solo pago durante el primer trimestre del año siguiente al de la infracción. ARTÍCULO 14.- Revisión y recalificación Toda declaración quedará sujeta a ser revisada por los medios establecidos en la ley. Si se comprueba que los datos suministrados son incorrectos, circunstancia que determina una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que los patentados deberán presentar ante la Municipalidad, quedará sujeta a las disposiciones especiales del título III, "Hechos ilícitos tributarios", del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, así como al Código Penal en lo que respecta al delito de perjurio. ARTÍCULO 15.- Actividades afectas al impuesto Todas las actividades económicas que seguidamente se señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, pagarán conforme a los artículos 4 y 5 de esta Ley. Además, las cooperativas que comercialicen servicios o productos de distinta naturaleza. a) Agricultura, silvicultura, ganadería y acuicultura: En lo que corresponde a la comercialización de productos que generen dichas actividades. b) Industria: Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para extraer, transformar o manufacturar uno o varios productos o elementos; incluye el procesamiento de productos agrícolas y la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas o inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos, mecanizados o no, en fábricas o domicilios. Implica tanto la creación de productos como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y la explotación de minerales, metálicos y no metálicos, en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, reparación o demolición de todo tipo de edificios, instalaciones y vías de transporte; las imprentas, las editoriales y los establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones, bienes muebles e inmuebles. c) Comercio: Comprende la compra y venta de toda clase de bienes, mercaderías, propiedades, títulos valores, moneda y otros; además, los actos de valoración de los bienes económicos según la oferta y la demanda, tales como casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, salvo las estatales; instituciones de crédito y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo. d) Servicios: Comprende los servicios prestados al sector privado, el sector público o ambos, por organizaciones o personas privadas o físicas en el caso de profesiones liberales. Incluye el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, los establecimientos de esparcimiento y los de enseñanza privada, excepto los semioficiales, barberías, estacionamientos, agencias, representantes de casas extranjeras, bancos privados, salas de belleza, agencias de viajes, agencias de publicidad, arrendamientos o alquiler de tres o más unidades (hoteles, apartamentos, casas de habitación, oficinas y edificios), la correduría de bienes inmuebles, el ejercicio profesional en forma liberal y, en general, toda clase de servicios profesionales de otra naturaleza prestados en forma remunerada. ARTÍCULO 16.- Gravamen a actividades recientemente establecidas Para gravar toda actividad lucrativa recientemente establecida, que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 5 de esta Ley, la Municipalidad podrá realizar una estimación tomando como parámetro otros negocios similares. Este procedimiento tendrá carácter provisional y deberá modificarse con base en la primera declaración que le corresponda presentar al patentado, atendiendo las disposiciones del artículo siguiente. ARTÍCULO 17.- Determinación del ingreso bruto anual en casos especiales El total del ingreso bruto anual de las actividades que se hayan realizado durante una parte del período fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual de los ingresos del período de actividad. ARTÍCULO 18.- Verificación de las declaraciones juradas Cuando la Municipalidad dude de la veracidad de la declaración jurada, podrá exigir a las personas físicas o jurídicas, declarantes o no del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de las ventas o los ingresos brutos, extendida por un contador público autorizado; para tal efecto, se incluyen las actividades económicas tales como granjas porcinas y granjas avícolas. Esta certificación correrá por cuenta del contribuyente. Si se encuentra que efectivamente existen inexactitudes, la Municipalidad, de oficio, podrá determinar las tarifas. ARTÍCULO 19.- Autorización para regulaciones especiales Autorízase a la Municipalidad de Abangares para que, en un plazo máximo de sesenta días a partir de la publicación de esta Ley, adopte el reglamento y las medidas administrativas necesarias para aplicarla. ARTÍCULO 20.- Registro Cuando las leyes exoneren del pago del impuesto de patentes municipales o la actividad se realice sin fines de lucro, los interesados deberán registrarse ante la Municipalidad; para esto disponen de un plazo de tres meses a partir de la publicación de esta Ley. Transcurrido este período, la exoneración se hará efectiva a partir de la fecha en que se presente la solicitud ante la Municipalidad. ARTÍCULO 21.- Aplicación irrestricta de esta Ley Los procedimientos fijados en esta Ley para cobrar el impuesto de patentes no excluyen las actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional. ARTÍCULO 22.- Licencias y patentes en un mismo establecimiento Cuando en un mismo establecimiento varias sociedades o personas físicas ejerzan, conjuntamente, diversas actividades lucrativas, cada una de ellas solicitará la licencia por separado y así pagará la patente según la actividad que realice. ARTÍCULO 23.- Actividades que no estén a derecho La Municipalidad, por medio del personal acreditado (inspectores), queda autorizada para desalojar o decomisar mercadería a los vendedores ambulantes y estacionarios o las instalaciones que no estén a derecho; igualmente, las mercaderías de los locales comerciales que estén en exhibición en la vía pública, para lo que levantará el acta correspondiente de los productos decomisados y la información pertinente. Además, podrá autorizar la clausura de toda actividad comercial que no esté a derecho. ARTÍCULO 24.- Desglose de recursos Los recursos recaudados por concepto del impuesto de patentes, establecido en la presente Ley, serán distribuidos conforme al detalle indicado a continuación, en la realización de proyectos o actividades propios de las áreas definidas, el cual no podrá modificarse. |Área o actividad, destino |Porcentaje asignado | |de los recursos | | |Medio ambiente |15% | |Tercera Edad |5% | |Educación |5% | |Salud |5% | |Cultura |5% | |Gastos corrientes municipales |65% | La administración municipal velará porque se cumplan el desglose y la asignación de los montos anteriores; además, ejercerá el control en el desarrollo de los proyectos para que los recursos asignados tengan un uso eficiente y eficaz. ARTÍCULO 25.- Derogación Derógase la Tarifa de impuestos municipales del cantón de Abangares, Ley Nº 7160, de 13 de junio de 1990; asimismo, todas aquellas disposiciones que se opongan al pago del impuesto de patentes a alguna actividad lucrativa que se ejerza en el cantón o exoneren de él. TRANSITORIO ÚNICO.- Facúltase a la Municipalidad de Abangares para que ajuste los plazos establecidos en el artículo 5 de esta Ley, a fin de facilitar su aplicación en el primer período de vigencia. Además, se autoriza a la Municipalidad para que condone la multa y los intereses por la deuda de tributos ocasionada por los sujetos pasivos, cada cuatro años o por una contingencia socioeconómica debidamente verificada. En los casos de las empresas o las personas físicas que están pendientes de resolución judicial, dicha condonación no procederá. Rige a partir de su publicación. ASAMBLEA LEGISLATIVA.- San José, a los dieciocho días del mes de abril del año dos mil dos. COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO Ovidio Pacheco Salazar PRESIDENTE Vanessa de Paúl Castro Mora Everardo Rodríguez Bastos PRIMERA SECRETARIA SEGUNDO SECRETARIO daa.- Dado en la Presidencia de la República.- San José, a los dos días del mes de mayo de dos mil dos. Ejecútese y publíquese MIGUEL ÁNGEL RODRÍGUEZ ECHEVERRÍA Rogelio Ramos Martínez MINISTRO DE GOBERNACIÓN Y POLICÍA Y SEGURIDAD PÚBLICA Sanción: 02-05-02 Publicación: 20-05-02 Gaceta: 95