(DEROGADA, por el artículo 22 de la Ley No.7273, del 10 de diciembre<br />
de 1991.)<br />
No.6752<br />
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA,<br />
DECRETA;<br />
Artículo 1º.- Autorízanse los siguientes impuestos a la Municipalidad<br />
del cantón central de Puntarenas:<br />
CAPITULO I<br />
Disposiciones generales<br />
Artículo 2º.- Todas las personas físicas o jurídicas, que se dediquen<br />
al ejercicio de cualquier tipo de actividad lucrativa en el cantón central<br />
de Puntarenas, deberán contar con la respectiva licencia y pagarán a la<br />
Municipalidad el impuesto de patente que las faculte para llevar a cabo<br />
esas actividades.<br />
Artículo 3º.- El impuesto de patente será fijado por la<br />
Municipalidad, de acuerdo con lo establecido en los artículos 15, 16, 17,<br />
18, 19 y 20 de esta ley y de acuerdo con el reglamento que para ese efecto<br />
dicte la Municipalidad.<br />
Artículo 4º.- El impuesto de patente se pagará durante todo el tiempo<br />
que se tenga el establecimiento abierto, o durante el tiempo que se haya<br />
poseído la licencia, aunque la actividad no se hubiese realizado.<br />
Artículo 5º.- Se autoriza a la Municipalidad para que adopte las<br />
medidas administrativas del caso, según el reglamento respectivo, a fin de<br />
ejercer una adecuada fiscalización del cumplimiento de esta ley.<br />
Artículo 6º.- Salvo los casos en que esta ley determina un<br />
procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patente, se<br />
establecen como factores determinantes de la imposición, la renta líquida<br />
gravable y las ventas o los ingresos brutos que perciban las personas<br />
físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el ejercicio económico<br />
anterior al período que se grava. Por ventas se entiende el volumen de<br />
éstas, hecha la deducción del impuesto que establece la Ley del Impuesto<br />
sobre las Ventas, u otra que establezca salvedades, lo cual deberá<br />
demostrar el patentado.<br />
Artículo 7º.- La renta líquida gravable y las ventas o los ingresos<br />
brutos, determinarán el monto del impuesto de patente que le corresponde a<br />
cada contribuyente, cuando ambos factores coincidan en una misma categoría<br />
de la escala respectiva establecida en el artículo 15 de esta ley. Cuando<br />
ambos factores no coincidan en una misma categoría, el cálculo se realizará<br />
fijando el sesenta por ciento para las ventas o los ingresos brutos, y el<br />
cuarenta por ciento para la renta líquida gravable, del monto de la<br />
categoría en que se encuentre cada uno de ellos.<br />
En los casos en que los declarantes no obtengan renta líquida<br />
gravable, el factor de las ventas o de los ingresos brutos determinará la<br />
categoría que les corresponde.<br />
Artículo 8º.- Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, las personas<br />
a que se refiere el artículo segundo de esta ley, presentarán declaración<br />
jurada, ante la Municipalidad, indicando el monto de la renta líquida<br />
gravable, de las ventas o ingresos brutos; las categorías a que<br />
corresponden y el impuesto trimestral que deben pagar por concepto de<br />
patente, conforme el artículo 15 de esta ley.<br />
La Municipalidad del cantón central de Puntarenas enviar directamente<br />
los formularios correspondientes, para que cada contribuyente determine el<br />
impuesto de patente que le corresponde pagar trimestralmente, durante el<br />
siguiente período anual. El formulario, en el que se indique el monto del<br />
impuesto de patente, se remitirá directamente a la Municipalidad.<br />
Artículo 9º.- La información suministrada por los patentados a la<br />
Municipalidad, mantendrá el carácter de confidencial que tiene la<br />
información de las declaraciones sobre la renta. Cualquier violación a esa<br />
confidencialidad se castigará con las penas que señala la ley Nº 837 del 20<br />
de diciembre de 1946 y sus reformas.<br />
Artículo 10.- Autorízase a la Municipalidad del cantón central de<br />
Puntarenas para verificar, ante la Dirección General de la Tributación<br />
Directa, la exactitud de los datos que suministren los patentados. Si se<br />
comprobara que existe alteración en los datos suministrados, circunstancia<br />
que determine que la categoría asignada es incorrecta, la Municipalidad<br />
hará la recalificación correspondiente. Asimismo, cuando la Dirección<br />
General de la Tributación Directa haga alguna recalificación en el impuesto<br />
sobre la renta, deberá comunicarlo de oficio a la Municipalidad, para lo<br />
que corresponda.<br />
La certificación de la Contaduría Municipal, en donde se indique la<br />
diferencia adeudada por el patentado, en virtud de la recalificación,<br />
servirá de título ejecutivo para efectos de cobro de esa diferencia.<br />
Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la<br />
calificación o recalificación hecha por la Municipalidad, de conformidad<br />
con las disposiciones del capítulo sobre materia tributaria de la Ley<br />
Reguladora de la Jurisdicción Contencioso Administrativa. Para tales<br />
efectos, la vía administrativa se agotará mediante la alzada que se<br />
interponga directamente ante el Concejo Municipal.<br />
Artículo 11.- Si el patentado no presentara la declaración jurada, en<br />
el término indicado en el artículo octavo de esta ley, la Municipalidad le<br />
aplicará la calificación del año anterior. Si posteriormente, se<br />
presentara la declaración, la calificación del impuesto correspondiente se<br />
hará conforme al artículo 15. Si la categoría imponible fuera inferior a<br />
la determinada de oficio, la Municipalidad deberá acreditar -a cuenta del<br />
patentado- las sumas pagadas de mas; en caso contrario, se procederá<br />
conforme al artículo décimo anterior.<br />
Las personas físicas o jurídicas que no presenten la declaración<br />
jurada dentro del término establecido, serán sancionadas con una multa<br />
equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto pagado el año anterior.<br />
La declaración jurada que deban presentar los patentados, ante la<br />
Municipalidad, quedará sujeta a las disposiciones especiales de los<br />
artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios,<br />
así como al artículo 309 del Código Penal.<br />
Artículo 12.- Cuando en un mismo establecimiento, dedicado a<br />
actividades lucrativas, ejerzan actividades conjuntamente varias sociedades<br />
o personas físicas, el monto del impuesto lo determinará la suma total del<br />
impuesto que corresponda a cada uno individualmente.<br />
Artículo 13.- A las personas físicas o jurídicas que no hayan<br />
presentado la declaración del impuesto sobre la renta, teniendo la<br />
obligación de hacerlo, o a las que estén excluidas de tal obligación, se<br />
les aplicará la tarifa que establece el artículo 18 de esta ley.<br />
Artículo 14.- La Municipalidad aplicará la tarifa que establece el<br />
artículo 18, para gravar toda actividad lucrativa nueva, que no pueda<br />
sujetarse al procedimiento impositivo del artículo sexto, por falta de<br />
declaración del impuesto sobre la renta para el primer periodo.<br />
Esta imposición tendrá el carácter de provisional. La Municipalidad<br />
deberá recalificar el impuesto para el segundo año, de acuerdo con la<br />
declaración del impuesto sobre la renta del primer ejercicio económico.<br />
CAPITULO II<br />
De las tarifas del impuesto<br />
Artículo 15.- Por todas las actividades lucrativas que seguidamente<br />
se señalan, comprendidas en la Clasificación Internacional de Actividades<br />
Económicas, se pagará conforme a lo dispuesto por el artículo sexto y a la<br />
tarifa siguiente:<br />
Impuesto<br />
trimestral<br />
Categoría Renta líquida gravable<br />
1 Hasta<br />
( 12.500 ( 50,00<br />
2 de ( 12.501 a<br />
25.000 100,00<br />
3 de 25.001 a<br />
37.500 200,00<br />
4 de 37.501 a<br />
50.000 300,00<br />
5 de 50.001 a<br />
75.000 400,00<br />
6 de 75.001 a<br />
100.000 700,00<br />
7 de 100.001 a<br />
250.000 1.000,00<br />
8 de 250.001 a<br />
400.000 1.200,00<br />
9 de 400.001 a<br />
600.000 1.800,00<br />
10 de 600.001 a<br />
800.000 2.400,00<br />
11 de 800.001 a<br />
1.000.000 3.000,00<br />
12 de 1.000.001 a<br />
1.250.000 3.600,00<br />
13 de 1.250.001 a<br />
1.500.000 4.200,00<br />
Venta bruta, ingresos brutos Impuesto<br />
Categoría o ambos<br />
trimestral<br />
1 Hasta (<br />
250.000 ( 50,00<br />
2 de ( 250.001 a 500.000<br />
100,00<br />
3 de 500.001 a<br />
750.000 200,00<br />
4 de 750.001 a 1.000.000<br />
300,00<br />
5 de 1.000.001 a 1.500.000<br />
400,00<br />
6 de 1.500.001 a 2.000.000<br />
700,00<br />
7 de 2.000.001 a 5.000.000<br />
1.000,00<br />
8 de 5.000.001 a 8.000.000<br />
1.200,00<br />
9 de 8.000.001 a 12.000.000<br />
1.800,00<br />
10 de 12.000.001 a 16.000.000<br />
2.400,00<br />
11 de 16.000.001 a 20.000.000<br />
3.000,00<br />
12 de 20.000.001 a 24.000.000<br />
3.600,00<br />
13 de 24.000.001 a 28.000.000<br />
4.200,00<br />
El impuesto trimestral que deban pagar las personas físicas o<br />
jurídicas, sobre la venta o los ingresos brutos que excedan de los<br />
veintiocho millones de colones ((28.000.000), o la renta líquida gravable<br />
superior a un millón quinientos mil colones ((1.500.000), se calculará así:<br />
por cada cuatro millones de colones ((4.000.000) de exceso sobre los<br />
ingresos brutos y cada ciento cincuenta mil colones (( 150.000) de renta<br />
líquida gravable adicional, pagarán seiscientos colones ((600,00) sobre el<br />
tope de la tabla anterior.<br />
(*) La presente disposición regirá para todas las municipalidades que<br />
funcionen con este sistema de cobro del impuesto de patente, las cuales<br />
ajustarán las categorías y el impuesto trimestral a las sumas aquí<br />
establecidas.<br />
a) Agricultura, ganadería y pesca.<br />
b) Industria (manufacturera o extractiva) se refiere al conjunto de<br />
operaciones materiales ejecutadas para la obtención, transformación o<br />
transporte de uno o varios productos.<br />
Comprenderá también la transformación mecánica o química de<br />
sustancias inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o<br />
no, en fábricas o domicilios. Implicará tanto la creación de productos<br />
como los talleres de reparación y acondicionamiento.<br />
Comprenderá la extracción y explotación de minerales metálicos que se<br />
encuentren en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, reparación<br />
o demolición de todo tipo de edificios, instalaciones, vías de transporte;<br />
imprentas, editoriales y establecimientos similares. En general, se<br />
referirá a las mercaderías, valores, construcciones, bienes muebles e<br />
inmuebles.<br />
c) Comercio: comprenderá la compra y venta de toda clase de bienes,<br />
mercaderías, propiedades, bonos, moneda, etc. Los actos de valoración de<br />
bienes económicos, según la oferta y la demanda: casas de representación,<br />
comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias,<br />
instituciones de seguros, instituciones de crédito y, en general, todo lo<br />
que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo.<br />
ch) Servicios: comprenderá los servicios prestados al sector privado,<br />
al sector público, o ambos, que sean atendidos por organizaciones o<br />
personas privadas. Comprenderá el transporte, almacenaje, comunicaciones,<br />
establecimientos de enseñanza privada reconocidos por el Estado, y los<br />
establecimientos de esparcimiento.<br />
d) Agentes representantes de casas extranjeras: pagarán<br />
trimestralmente la tarifa que les corresponda conforme a este artículo,<br />
considerando únicamente como factor impositivo la renta líquida gravable.<br />
Estarán incluidas dentro de esta clasificación aquellas personas<br />
físicas o jurídicas que ejerzan, únicamente, esta actividad, incluyendo las<br />
importaciones que deban hacer para dar cumplimiento a licitaciones<br />
adjudicadas por instituciones públicas. Cuando alguna de estas personas,<br />
además de la representación de las casas extranjeras, realice cualquier<br />
otro tipo de actividad lucrativa, simultáneamente, se le aplicara lo<br />
dispuesto en este artículo, en su totalidad.<br />
(Nota: ANULADO PARCIALMENTE este párrafo por resolución de la Sala<br />
Constitucional No.1631, de las 15:15 horas del 21 de agosto de 1991, en<br />
tanto debe entenderse que rige únicamente para la Municipalidad del cantón<br />
Central de Puntarenas.)<br />
Artículo 16.- Por las actividades que se citan a continuación los<br />
patentados pagarán el impuesto de patente conforme al criterio que se<br />
indica para cada una de ellas:<br />
a) Bancos y establecimientos financieros (casas de banca, de cambio,<br />
financieras y similares e instituciones aseguradoras). Se excluyen los<br />
bancos del Estado.<br />
Pagarán por cada trimestre, sobre ingresos por intereses brutos o por<br />
comisiones, o por ambos, percibidos en el año anterior.<br />
% anual<br />
Hasta el 15% ( 4,00 por cada mil colones<br />
trimestrales<br />
A más del 15% ( 5,00 por cada mil colones<br />
trimestrales<br />
Mínimo quinientos colones<br />
trimestrales<br />
b) Comercios de bienes inmuebles: pagarán por cada trimestre, sobre<br />
comisiones percibidas en el año anterior: (3,00 por cada mil colones<br />
trimestrales. Mínimo (500,00 trimestrales.<br />
c) Barberías, establecimientos de belleza y estética física. Pagarán<br />
conforme a la tabla del artículo 18 de esta ley.<br />
ch) Máquinas de juego (en las que el usuario no perciba premios en<br />
dinero efectivo). Por cada máquina (300,00 trimestrales.<br />
d) Billares y similares: por cada mesa (200,00 trimestrales.<br />
e) Salones de diversión permitidos por ley, que exploten juegos de<br />
habilidad o aleatorios:<br />
Categoría<br />
1 ( 5.000,00 trimestrales.<br />
2 3.000,00 trimestrales.<br />
3 2.000,00 trimestrales.<br />
La Municipalidad establecerá estas categorías tomando en cuenta la<br />
ubicación, número de mesas de juego o similares, la calidad y presentación<br />
del local y las circunstancias de si el salón es exclusivo para la<br />
actividad o si es complementario de otros principales dentro del mismo<br />
edificio.<br />
f) Servicios de almacenaje (almacenes de depósito y similares): uno<br />
por ciento anual sobre la entrada bruta del año anterior, pagadero en<br />
cuatro tractos trimestrales iguales.<br />
g) Estacionamientos comerciales para automotores: primera categoría:<br />
solares dedicados a la prestación del servicio, no incluidos en la<br />
siguiente categoría, (2,00 trimestrales por metro cuadrado del área<br />
destinada al uso y control de actividad.<br />
Segunda categoría: Edificios destinados, total o parcialmente, a la<br />
prestación de este servicio, (1,00 trimestral por cada metro cuadrado del<br />
área destinada al uso y control de la actividad.<br />
h) Por servicios de transporte remunerado de personas pagarán<br />
trimestralmente las tarifas siguientes por cada vehículo:<br />
Servicio interprovincial: (350,00.<br />
Servicio intercantonal: (150,00.<br />
Servicio distrital: (100,00.<br />
Servicio de taxi: (250,00.<br />
i) Por lotes incultos en el área urbana pagarán trimestralmente (2,00<br />
por metro lineal de frente, excepto en las zonas turísticas, donde pagarán<br />
(20,00 por trimestre, por metro lineal de frente. La zona turística será<br />
determinada en el reglamento a que alude el artículo 3º.<br />
j) Por lotes en cuyo frente haya cordón y caño construido, sin acera,<br />
pagarán (50,00 trimestrales por metro lineal.<br />
k) Por anuncios comerciales permitidos por ley, a orillas de las vías<br />
públicas o en lotes incultos, pagarán (500,00 trimestrales.<br />
l) Por zonas reservadas para estacionamiento, previamente autorizadas<br />
por la Dirección General de Ingeniería de Tránsito, pagarán<br />
trimestralmente (50,00 por metro lineal.<br />
m) Por repetidoras de radioemisoras pagarán por trimestre (2.000,00.<br />
n) Por repetidoras de canales de televisión pagarán ( 3.000,00 por<br />
trimestre.<br />
o) Por lanchas de cincuenta o más toneladas para el servicio de<br />
cabotaje pagarán (1.000,00 trimestrales.<br />
p) Por transbordadores o ferries pagarán por unidad (3.000,00<br />
trimestrales.<br />
q) Por naves de lujo, de hasta trece metros de eslora, pagarán<br />
(1.000,00 trimestrales. Aquellas de trece metros en adelante pagarán<br />
(2.000,00 trimestrales.<br />
r) Por colocación de boyas en el estero de Puntarenas pagarán (100,00<br />
trimestrales por unidad.<br />
s) Por embarcaciones, excepto las de bandera costarricense, pagarán<br />
por cada derecho de zarpe según la siguiente tabla:<br />
Hasta 100 toneladas<br />
( 100,00<br />
de 101 a 200 toneladas<br />
200,00<br />
de 201 a 500 toneladas<br />
500,00<br />
de 501 a 1.000 toneladas<br />
1.000,00<br />
de 1.001 a 2.000 toneladas<br />
1.500,00<br />
de 2.001 a 5.000 toneladas<br />
2.000,00<br />
de 5.001 a 10.000 toneladas<br />
2.500,00<br />
de 10.001 toneladas en adelante<br />
3.000,00<br />
La capitanía de puerto no autorizará el zarpe de naves extranjeras<br />
que no hayan pagado el impuesto municipal.<br />
t) Por matrícula de embarcaciones:<br />
Hasta 10 toneladas de registro bruto (100,00.<br />
De 11 a 100 toneladas de registro bruto (200,00.<br />
De 101 a 1000 toneladas de registro bruto (500,00.<br />
De más de 1001 toneladas de registro bruto (1.000,00.<br />
u) Los establecimientos que se dediquen, única y exclusivamente, a la<br />
venta de los productos medicinales que determinan los reglamentos<br />
respectivos, estarán exentos del pago del impuesto a que esta ley se<br />
refiere. Cuando simultáneamente vendan otros artículos, pagarán conforme a<br />
lo dispuesto en la presente ley, según la renta líquida gravable.<br />
Artículo 17.- Los establecimientos que se dediquen, principalmente,<br />
al hospedaje momentáneo se regirán por la siguiente clasificación:<br />
a) Hoteles y similares: hospedajes, casas, pensiones, alojamientos<br />
establecidos, cuya actividad principal sea permitir el hospedaje<br />
momentáneo, pagarán trimestralmente (150,00 por cada habitación.<br />
b) Hoteles y similares: hospedajes, casas, pensiones, con servicio de<br />
restaurante, piscina y otros, pagarán trimestralmente (100,00 por cada<br />
habitación.<br />
Artículo 18.- Las personas físicas o jurídicas, a que se refiere el<br />
artículo 13 de esta ley, pagarán el impuesto de patente de conformidad con<br />
la siguiente tarifa:<br />
Categoría Impuesto<br />
trimestral<br />
1 (<br />
30.000<br />
2<br />
8.000<br />
3<br />
7.200<br />
4<br />
6.600<br />
5<br />
5.800<br />
6<br />
5.200<br />
7<br />
4.800<br />
8<br />
4.600<br />
9<br />
4.200<br />
10<br />
3.800<br />
11<br />
1.900<br />
12<br />
1.600<br />
13<br />
400<br />
14<br />
200<br />
15<br />
100<br />
16<br />
50<br />
La Municipalidad aplicará esta tarifa tomando en consideración los<br />
siguientes factores: Actividad principal, ubicación del establecimiento,<br />
condición física del local, inventario de existencia de materiales,<br />
maquinaria, materia prima, número de empleados, capital de inversión en<br />
edificios e instalaciones; principalmente por analogía o comparación con<br />
establecimientos que ejerzan la misma actividad y que estén contemplados en<br />
el artículo 15 de esta ley.<br />
La analogía o comparación no determinará la categoría que le<br />
corresponde al patentado. La Municipalidad le aplicará una tarifa superior<br />
a la similar. Las tarifas de (200,00, (100,00 y (50,00 trimestrales<br />
únicamente se aplicaran a personas físicas que atiendan personalmente sus<br />
actividades, siempre que el estudio previo de la Municipalidad determine<br />
que estas personas no deben ser tasadas con categorías superiores.<br />
La Municipalidad del cantón central de Puntarenas estará obligada a<br />
enviar, a la Dirección General de la Tributación Directa, una lista de las<br />
personas físicas o jurídicas que hayan sido tasadas de conformidad con este<br />
artículo. Esta información deberá ser enviada por escrito, a más tardar el<br />
30 de setiembre de cada año.<br />
Artículo 19.- Refórmanse los párrafos segundo y último del artículo<br />
15 de la ley No.5582 del 31 de octubre de 1974 y sus reformas, para que<br />
digan así: "Por cada tonelada de carga que se movilice en el puerto de<br />
Puntarenas se pagará un gravamen de diez colones ((10,00). Estos recursos<br />
serán destinados a la Municipalidad del cantón central de Puntarenas".<br />
"El resto lo utilizará la Municipalidad en obras para el desarrollo<br />
de la cultura, la salud y la industria turística. El cobro de este<br />
gravamen rige a partir de la publicación de esta ley. Esta disposición no<br />
deroga el gravamen establecido en la ley No.4429 del 3 de octubre,<br />
reformada por la No.5266 del 14 de agosto de 1973".<br />
Artículo 20.- Sobre el monto que deba pagarse por concepto de esta<br />
ley, se autoriza a la Municipalidad para que cobre un cinco por ciento, que<br />
se destinará exclusivamente para la atención, mantenimiento y limpieza de<br />
las playas, parques y áreas verdes del cantón.<br />
Artículo 21.- Cuando la Municipalidad del cantón central de<br />
Puntarenas lo estime necesario podrá exigir a las empresas no declarantes<br />
de los impuestos sobre las ventas y la renta, la certificación sobre el<br />
volumen de ventas y sobre la renta líquida, extendida por un contador<br />
público autorizado.<br />
CAPITULO III<br />
Disposiciones finales<br />
Artículo 22.- La aplicación de Normas y Procedimientos Tributarios<br />
será supletoria a la aplicación de esta ley, por lo que cualquier<br />
controversia tributaria se regirá por los artículos 149 y siguientes del<br />
Código citado.<br />
Artículo 23.- Esta ley deroga las patentes en vigencia y los<br />
reglamentos de las mismas, para el cantón central de Puntarenas, en todo lo<br />
que se le opongan.<br />
Artículo 24.- Facúltase a la Municipalidad del cantón central de<br />
Puntarenas para revisar, cada tres años, los montos indicados en los<br />
artículos 16 y 17. Estas revisiones deberán ser aprobadas por la<br />
Contraloría General de la República.<br />
Artículo 25.- Rige a partir de su publicación.<br />
Transitorio único: Facúltase a la Municipalidad del cantón central<br />
de Puntarenas para hacer efectivos los alcances de esta ley, durante los<br />
dos trimestres inmediatos a su publicación. Para esos efectos, la<br />
Municipalidad podrá recabar, de los contribuyentes, la información<br />
necesaria para determinar el impuesto de patente que corresponda.<br />
Comuníquese al Poder Ejecutivo<br />
Asamblea Legislativa.- San José, a los veintinueve días del mes de<br />
abril de mil novecientos ochenta y dos.<br />
CRISTIAN TATTENBACH YGLESIAS,<br />
Presidente.<br />
CARLOS MANUEL PEREIRA GARRO, JUAN RAFAEL BARRIENTOS GERME,<br />
Primer Secretario.<br />
Segundo Secretario.<br />
Presidencia de la República.-San José, a los seis días del mes de<br />
mayo de mil novecientos ochenta y dos.<br />
Ejecútese y publíquese<br />
RODRIGO CARAZO<br />
El Ministro de Hacienda<br />
EMILIO GARNIER BORELLA.<br />
______________________________<br />
Revisada al: 14 de marzo de 2000.<br />
GVQ.-ANB.
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